思頓喬老師 解答

2020-12-28 02:34

一、詢問

  具體包括被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。

  詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源,可以從以下幾個(gè)方面來具體進(jìn)行。

  1.管理層所關(guān)注的主要問題,如,新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失,新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

  2.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  3.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題,如重大的并購事宜等。

  4.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。

  5.詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊會(huì)計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作,以及管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?br/>
  6.詢問內(nèi)部法律顧問、營銷或銷售人員、采購、生產(chǎn)及倉庫人員有助于注冊會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵守、營銷策略及變化、銷售趨勢的變化等情況。

  二、實(shí)施分析程序

  分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià),還包括調(diào)查識別出的與其他信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

  實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng),以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實(shí)施分析程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較,如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。

  三、觀察和檢查

  觀察和檢查程序可以印證對管理層及其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果,并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。具體實(shí)施如下程序:

  1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。如觀察被審計(jì)單位人員正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng),增加注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及實(shí)施內(nèi)部控制的了解。

  2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。如檢查被審計(jì)單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協(xié)議、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、操作指引和內(nèi)部控制手冊等,了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立、健全情況。

  3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。如閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告、股東大會(huì)、董事會(huì)及高級管理層會(huì)議的會(huì)議記錄或紀(jì)要,管理層的討論和分析資料、經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略,對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價(jià)等,了解自上一期審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)。

  4.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。通過現(xiàn)場訪問和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,可以幫助注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及經(jīng)營活動(dòng),在實(shí)地察看被審計(jì)單位的廠房和辦公場所的過程中,注冊會(huì)計(jì)師有機(jī)會(huì)與被審計(jì)單位管理層和擔(dān)任不同職責(zé)的員工進(jìn)行交流,可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)及重大影響因素的了解。

  5.執(zhí)行穿行測試,通過追蹤某筆或幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成記錄、處理和報(bào)告,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行,注冊會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。