山楂欠 追問(wèn)

2020-12-18 14:04

老師那公司的一般計(jì)稅項(xiàng)目有分包，申報(bào)時(shí)沒(méi)有取得專(zhuān)票也可以做分包扣除，取得了專(zhuān)票就抵扣

玲老師 解答

2020-12-18 14:18

你好
看回復(fù)：

預(yù)交時(shí)可以扣除分包  機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣  

山楂欠 追問(wèn)

2020-12-18 20:00

那一般計(jì)稅項(xiàng)目有分包，異地預(yù)繳稅時(shí)扣除了分包后預(yù)繳的稅款，后面分包開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)不能抵扣，能像簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目那樣填表做分包扣除了

玲老師 解答

2020-12-18 20:44

納稅人提供特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)稅。這些特定服務(wù)包括：

1.下列建筑業(yè)務(wù)為“老項(xiàng)目”，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

2.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)（施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)）；

3.一般納稅人為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）提供的建筑服務(wù)；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；

5.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額后所提供的安裝服務(wù)；

6.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額后所提供的安裝服務(wù)；

一般納稅人從事以上建筑業(yè)項(xiàng)目，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，允許以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額為銷(xiāo)售額，鑒于總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價(jià)款，也包括建筑服務(wù)價(jià)款，因此，本次31號(hào)公告明確，扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

也就是，建筑服務(wù)總承包單位提供上述特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的建筑服務(wù)總包收入的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給分包方以打包形式分包的貨物和建筑服務(wù)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用后的余額，為銷(xiāo)售額計(jì)稅。