;)
老師，幫我看下唄 ，謝謝
巴豆
于2020-12-14 09:22 發(fā)布 ??3938次瀏覽
- 送心意
梓蘇老師
職稱： 初級(jí)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)師 ,稅務(wù)師
2020-12-14 10:36
同學(xué)你好
A公司于2×19年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2×18年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×23年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。
2×19年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。
2×20年1月2日，A公司將該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。
2×20年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。
其他資料：A公司按10%提取盈余公積，不考慮其他因素。
要求：
<1> 、編制2×19年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×19年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)：
借：債權(quán)投資——成本 1000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
債權(quán)投資——利息調(diào)整 34.65
<2> 、編制2×19年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×19年1月5日收到利息時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
<3> 、編制2×19年12月31日確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×19年12月31日：：
利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=(1000-34.65)×6%=57.92(萬(wàn)元)
借：應(yīng)收利息 50
債權(quán)投資——利息調(diào)整 7.92
貸：利息收入 57.92
<4> 、計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×19年12月31日：
2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27(萬(wàn)元)
計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27-930=43.27(萬(wàn)元)
借：信用減值損失 43.27
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 43.27
<5> 、編制2×20年1月2日以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×20年1月2日債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資：
借：其他債權(quán)投資 925
債權(quán)投資——利息調(diào)整 26.73
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 43.27
其他綜合收益 5
貸：債權(quán)投資——成本 1000
<6> 、編制2×20年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 2×20年2月20日：
借：銀行存款 890
投資收益 35
貸：其他債權(quán)投資925
借：投資收益 5
貸：其他綜合收益 5
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書(shū)
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
加載中...