您好 開票的時(shí)候免稅類型是選擇普通零稅率

?。ㄒ唬┩ㄟ^出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)。出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供；　　《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”必須是按規(guī)定在辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號之一。　?。ǘ氖聡H運(yùn)輸服務(wù)的，提供以下資料的原件及復(fù)印件（復(fù)印件上需注明“與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章，下同）：　　1.從事水路國際運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；　　2.從事航空國際運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》；　　3.從事陸路國際運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》?！　。ㄈ氖赂郯呐_運(yùn)輸服務(wù)的，提供以下資料的原件及復(fù)印件：　　1.以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明；　　2.以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營許可船舶的物權(quán)證明；　　3.以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》。　?。ㄋ模┎捎闷谧?、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的承租方，需提供期租、程租和濕租合同或協(xié)議的原件和復(fù)印件?！　。ㄎ澹氖聦ν馓峁┭邪l(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》的原件和復(fù)印件?！　。┝愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者兼營出口貨物勞務(wù)，未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供以下資料：　　1.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；　　2.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書原件及復(fù)印件。　?。ㄆ撸┮艳k理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》及電子數(shù)據(jù)，提供符合本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)要求的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。

自2015年12月1日起，提供影視服務(wù)、離岸服務(wù)外包等出口服務(wù)的境內(nèi)單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，并廢止之前適用的免稅規(guī)定。上述出口服務(wù)由免征增值稅改為適用零稅率后，相應(yīng)地獲得了退稅資格。那么，企業(yè)如何辦理退稅呢?本文梳理匯總相關(guān)規(guī)定，供企業(yè)參考。 　　法規(guī)變在哪 　　“營改增”對境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，航天運(yùn)輸服務(wù)，往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率。目前，“零稅率”又?jǐn)U圍至影視服務(wù)、離岸服務(wù)外包等出口服務(wù)。 　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)出的《關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕118號)規(guī)定，自12月1日起，境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù);離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，適用增值稅零稅率，并取消原來的免稅規(guī)定。 　　財(cái)稅〔2015〕118號文件與原政策《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)對比，主要有三方面區(qū)別：1.對照財(cái)稅〔2013〕106號文件附件3，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)全部由免稅改為零稅率;2.對照財(cái)稅〔2013〕106號文件附件4第七條第(六)項(xiàng)，將廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)由免稅改為零稅率。3.對照財(cái)稅〔2013〕106號文件附件4第七條第(九)項(xiàng)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)由免稅改為零稅率，其他未變。同時(shí)，將廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)調(diào)整至廣播影視節(jié)目類服務(wù)適用零稅率。 　　稅款怎樣退 　　財(cái)稅〔2015〕118號文件將境內(nèi)單位和個(gè)人提供影視服務(wù)、離岸服務(wù)外包等出口服務(wù)，按照企業(yè)類型分為實(shí)行退(免)稅與免稅兩種情況。 　　1.退(免)稅規(guī)定：境內(nèi)單位和個(gè)人屬于增值稅一般計(jì)稅方法的適用增值稅零稅率。生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法。外貿(mào)企業(yè)分兩種情形，如果屬于外購應(yīng)稅服務(wù)出口的實(shí)行免退稅辦法;如果屬于直接將適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法，如自行開發(fā)設(shè)計(jì)的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目出口。 　　2.免稅規(guī)定：境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如小規(guī)模企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)出口。 　　3.應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率：為按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號)第十二條第(一)至(三)項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。即財(cái)稅〔2015〕118號文件所指影視等出口服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。 　　例如，某國內(nèi)影視發(fā)行有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事影視制作與發(fā)行業(yè)務(wù)。假定該公司在2015年12月5日向境外機(jī)構(gòu)發(fā)行一部影視節(jié)目，取得服務(wù)收入4000000元(換算為人民幣價(jià)格)，取得國內(nèi)發(fā)行收入12000000元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為720000元。當(dāng)月購進(jìn)一部攝影設(shè)備(固定資產(chǎn))5000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850000元。已知影視服務(wù)業(yè)征稅率為6%，適用出口退稅率為6%。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕118號文件規(guī)定，該公司提供的境外出口服務(wù)屬于零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法。計(jì)算如下： 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額)=720000-(850000-0)=-13(萬元); 　　當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率=4000000×6%=24(萬元) 　　由于該公司當(dāng)期期末留抵稅額13萬元小于當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額24萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=13(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=24-13=11(萬元)。 　　還應(yīng)注意啥 　　境內(nèi)單位和個(gè)人在辦理出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供有效出口憑證和收款憑證，具體事項(xiàng)由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。同時(shí)，為避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，提示注意以下事項(xiàng)。 　　1.價(jià)格合理。財(cái)稅〔2015〕118號文件第二條規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人實(shí)行退(免)稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退(免)稅;核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。因此，在提供出口服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意出口價(jià)格不能高于最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號)的規(guī)定作出調(diào)整。 　　2.備案到位?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第56號)規(guī)定，出口企業(yè)在首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料備案，申報(bào)退(免)稅。 　　3.申報(bào)及時(shí)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)規(guī)定，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退(免)稅。因此，申報(bào)退(免)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)期的時(shí)限，逾期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 　　4.計(jì)算規(guī)范。實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。如果出口服務(wù)同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅和免退稅公式一并計(jì)算退(免)稅。

您好，出口是免稅的，符合條件的可以退稅的，假如是過了申報(bào)退稅的期限，或者是退稅率是0的，就不能退稅

同學(xué)。要看你情況 出口一般是免稅。 如果是出口軟件、國際 運(yùn)輸是0零稅率