曉海老師 解答

2016-08-25 09:17

你好！發(fā)票在公司名下就可以計提折舊計入單位固定資產(chǎn)核算

曉海老師 解答

2016-08-25 10:06

你好！你說的所有人是指的實際使用人吧，關(guān)于公司給雇員配車的問題，涉及企業(yè)所得稅的稅前扣除問題和個人所得稅的計算代扣代繳問題，這里針對這兩種稅加以說明。
一、企業(yè)所得稅的問題。
這要區(qū)分股東雇員與非股東雇員。
（一）公司為股東性質(zhì)的雇員配車（發(fā)票開給個人）相關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規(guī)定：“關(guān)于個人投資者以企業(yè)資金為本人支付消費性支出的處理問題：企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）規(guī)定：“上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊?！?br/>（二）公司為非股東雇員配車的企業(yè)所得稅規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）規(guī)定：“企業(yè)為符合一定條件的雇員購買車輛，車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限，該汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價格并入其工資、薪金所得征稅?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，非股東雇員的配車應(yīng)計入個人的“工資薪金”所得征稅。在具體的會計處理上，購車時，可先借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款；按規(guī)定年限分月按雇員的工作崗位進行分配，借記制造費用或管理費用或營銷費用等，貸記應(yīng)付職工薪酬。公司不能對該汽車作為固定資產(chǎn)計提折舊。另外從汽車的所有權(quán)角度看，因發(fā)票抬頭為個人，汽車的所有權(quán)不屬于公司，并且汽車不屬于公司融資租賃固定資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。綜合上述觀點可以看出：公司為雇員個人配備車輛，無論是否為股東雇員，均不能作為固定資產(chǎn)計提折舊。
二、關(guān)于個人所得稅的問題。
（一）股東雇員的個稅問題。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其它企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
國稅函〔2005〕364號規(guī)定：考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。
（二）非股東雇員的個稅問題。
根據(jù)前文國稅發(fā)〔1995〕115號規(guī)定，非股東雇員的配車應(yīng)計入個人的“工資薪金”所得繳稅。
此處要說明的是：因為個人所得稅法（對此項所得的處理）未區(qū)分內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)，故上述適用于外資企業(yè)雇員的個稅政策同樣要適用于內(nèi)資企業(yè)。