計(jì)算所得稅時(shí)那種情況下用第一個(gè)公式？那種情況下用第二個(gè)？

答： 您好，一般情況下，直接法是在企業(yè)自己預(yù)測(cè)時(shí)使用，間接法是在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的時(shí)候使用。請(qǐng)參考以下內(nèi)容。 在所得稅法及其實(shí)施條例中，分別對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額分別做了具體的政策規(guī)定。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)表”)也對(duì)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額在實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法進(jìn)行了明確。但兩者對(duì)于應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的規(guī)定卻不盡一致。 　　一、所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定 　　所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　所得稅法實(shí)施條例第七十六條規(guī)定，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。 　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》(以下簡(jiǎn)稱“適用指南”)對(duì)實(shí)施條例第七十六條適用稅率的解釋為“被認(rèn)定為不同類型的企業(yè)，其適用的稅率是不同的，如被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，其適用稅率為20%;被認(rèn)定為屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率為15%;其他企業(yè)則適用25%的稅率”。不難看出，對(duì)于不同類型的企業(yè)，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)采用不同的適用稅率計(jì)算。 　　適用指南對(duì)實(shí)施條例第七十六條減免稅額的解釋為“直接的減免稅，企業(yè)所得稅法是在第二十七條中，本條例第八十六條至第九十一條則對(duì)其作了具體的稅收優(yōu)惠方式規(guī)定”。也就是說(shuō)，所謂的減免稅項(xiàng)目，指的是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的項(xiàng)目。 　　二、納稅申報(bào)表的規(guī)定 　　根據(jù)納稅申報(bào)表，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　從納稅申報(bào)表可以看出，減免稅項(xiàng)目所得是納稅調(diào)整減少額項(xiàng)目中的一項(xiàng)內(nèi)容。根據(jù)納稅申報(bào)表附表五，減免稅項(xiàng)目所得的內(nèi)容正是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的內(nèi)容。 　　根據(jù)納稅申報(bào)表，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額 　　不難看出，在納稅申報(bào)表中，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，直接采取25%的所得稅率，不再區(qū)分企業(yè)類型。通過(guò)納稅申報(bào)表附表五可以看出，減免所得稅額則是指符合條件的小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、過(guò)渡期稅收優(yōu)惠等可以減免的所得稅額。 　　三、兩者的差異及影響 　　通過(guò)以上比較，可以看出兩者的差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是適用稅率的差異，二是減免稅項(xiàng)目的差異。這兩種差異在大多數(shù)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額時(shí)，由于不涉及減免稅項(xiàng)目或涉及的減免稅項(xiàng)目較少，一般不會(huì)產(chǎn)生差異。但對(duì)于個(gè)別減免稅項(xiàng)目較多，且收入總額不大的企業(yè)，由于減免稅項(xiàng)目在兩種計(jì)算方法下所放置位置的差異，就可能會(huì)出現(xiàn)根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)的結(jié)果出現(xiàn)虧損，而按照所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算的結(jié)果出現(xiàn)盈利兩種截然不同的結(jié)果。對(duì)此，我們可以通過(guò)兩個(gè)案例發(fā)進(jìn)行比較。 　　案例一： 　　甲公司2009年實(shí)行產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元(均為國(guó)債利息收入)。產(chǎn)品銷售成本600萬(wàn)元，允許扣除的稅金附加及各種費(fèi)用支出100萬(wàn)元。甲公司2008年盈利，2009年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。 　　案例分析：國(guó)債利息屬于免稅收入，可直接從收入總額中扣除，無(wú)需納稅。甲公司2008年盈利，說(shuō)明2009年不存在可以在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損。 　　(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算： 　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 　　=(1000 150)-0-150-(600 100)-0 　　=300(萬(wàn)元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 　　=300×25%-0-0 　　=75(萬(wàn)元) 　　結(jié)論：甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元。 　　(二)按納稅申報(bào)表計(jì)算： 　　利潤(rùn)總額 　　=(1000 150)-600-100 　　=450(萬(wàn)元) 　　應(yīng)納稅所得額 　　=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　=450+0-150+0-0 　　=300(萬(wàn)元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額 　　=300×25%-0-0 　　=75(萬(wàn)元) 　　結(jié)論：甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元。 　　從案例一可以看出，由于甲公司2009年享受到稅收優(yōu)惠較少，用兩種不同的方法計(jì)算，所得出的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額不存在差異。 　　案例二 　　乙公司是一家經(jīng)過(guò)認(rèn)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，該公司2009年收入總額1000萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，符合條件的財(cái)政性資金500萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，銷售收入50萬(wàn)元。允許扣除的費(fèi)用支出250萬(wàn)元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用100萬(wàn)元。沒(méi)有可以彌補(bǔ)的以前年度虧損。計(jì)算乙公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。 　　案例分析：乙公司是國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，適用稅率為15%。國(guó)債利息屬于免稅收入，符合條件的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得屬于減免稅項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)施條例第九十條規(guī)定，500萬(wàn)以下的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免企業(yè)所得稅。根據(jù)分析，分別按照所得稅法及其實(shí)施條例和納稅申報(bào)表計(jì)算乙公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 　　(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算： 　　應(yīng)納稅所得額 　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 　　=1000-150-500-250-0 　　=100(萬(wàn)元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 　　=100×15%-(300-100)×15%-0 　　=-15(萬(wàn)元) 　　結(jié)論：乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利100萬(wàn)元，但不用繳納企業(yè)所得稅。 　　(二)按納稅申報(bào)表計(jì)算： 　　應(yīng)納稅所得額 　　=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　=(1000-250)+0-【150+500+(300-100)】+0-0 　　=-100(萬(wàn)元) 　　結(jié)論：乙公司當(dāng)年虧損100萬(wàn)元，不用計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，且該虧損可以在以后五個(gè)納稅年度稅前彌補(bǔ)，也就意味著乙公司可能會(huì)在以后5個(gè)年度節(jié)約15萬(wàn)元(100×15%)的企業(yè)所得稅。但根據(jù)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的計(jì)算方法，乙公司當(dāng)年并未出現(xiàn)虧損，也就不存在以后納稅年度稅前彌補(bǔ)虧損的問(wèn)題。

老師，這個(gè)所得稅計(jì)算公式是什么呀？不會(huì)做

答： 同學(xué)你好，晚上回去后給你解釋。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

老師所得稅的主表第9,11,12行的數(shù)是怎么計(jì)算出來(lái)的呢，給我個(gè)公式吧

答： 9實(shí)際利潤(rùn)額根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě) 11應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額*適用稅率 12減免所得稅額=利潤(rùn)總額*減免（15%或5%）