- 送心意
鄒老師
職稱: 注冊稅務(wù)師+中級會計(jì)師
2015-10-13 12:35
A公司適用的所得稅率為25%,各年稅前會計(jì)利潤為10 000萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
(1)2012年1月1日將其某自用房屋用于對外出租,并采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為7 500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用4年,按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日賬面價值為6 000萬元(7 500-7 500/20×4),轉(zhuǎn)換日公允價值為7 000萬元,轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積1 000萬元。2012年12月31日的公允價值為9 000萬元。
賬面價值=9 000(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=7 500-7 500÷20×5=5 625(萬元)
應(yīng)納稅暫時性差異=9 000-5 625=3 375(萬元)
2012年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=3 375×25%=843.75(萬元)
2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=843.75-0=843.75(萬元)
其中:確認(rèn)資本公積=1 000×25%=250(萬元)
確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=843.75-250=593.75(萬元)
2012年應(yīng)交所得稅=(10 000-公允價值變動2 000-稅法





鄒老師 解答
2015-10-13 18:59