藍(lán)天白云 追問(wèn)

2020-09-26 17:43

像員工購(gòu)低價(jià)買(mǎi)公司房子差額部份用的是月度稅率表又是什么表呢？是我記錯(cuò)了嗎

莊老師 解答

2020-09-26 17:45

非居民個(gè)人取得上述所得依照下表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級(jí)數(shù) 月度應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)3000元的 3 0
2 超過(guò)3000元至12000元的部分 10 210
3 超過(guò)12000元至25000元的部分 20 1410
4 超過(guò)25000元至35000元的部分 25 2660
5 超過(guò)350000元至55000元的部分 30 4410
6 超過(guò)55000元至80000元的部分 35 7160
7 超過(guò)80000元的部分 45 15160

藍(lán)天白云 追問(wèn)

2020-09-26 17:48

居民員工低價(jià)低房那個(gè)用 那個(gè)稅率表？

莊老師 解答

2020-09-26 17:49

單位低價(jià)向職工售房如何繳納個(gè)人所得稅？
一、“差價(jià)部分”含義：

差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。

二、過(guò)渡期：

該政策不存在過(guò)渡期間。

三、適用范圍：

單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工的，職工相當(dāng)于有所得，職工應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

四、適用文件：

1、《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第六條

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條

五、政策規(guī)定：

1、財(cái)稅[2018]164號(hào)第六條:

單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）：

一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織（以下簡(jiǎn)稱單位）在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。

二、除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。

三、[條款廢止]對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。

六、如何單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅？

1、符合條件的低價(jià)售房與全年一次性獎(jiǎng)金政策不同，納稅人沒(méi)有選擇的權(quán)利，不能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，只能單獨(dú)計(jì)稅。

2、單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3、實(shí)際操作：

第一步：找稅率和速算扣除數(shù)

以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二步：?jiǎn)为?dú)計(jì)算應(yīng)納稅額

公式：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例】東方稅語(yǔ)有限公司為提高職工福利，2019年8月份將外購(gòu)的房屋100套銷售給單位員工，每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)，每套低于購(gòu)買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元（實(shí)售每套180萬(wàn)元）。

答：除以12后每月平均100000元，對(duì)照月度稅率表適用稅率45%，速算扣除數(shù)為15160，則應(yīng)納稅額=1200000*45%-15160=524840元

莊老師 解答

2020-09-26 17:49

居民員工低價(jià)低房那個(gè)用 上面的月度表，

藍(lán)天白云 追問(wèn)

2020-09-26 19:56

意思是用非居民工資薪金那個(gè)月度稅率表

莊老師 解答

2020-09-27 06:42

你好，是的，這個(gè)就是月度稅率表