可樂 追問

2020-08-01 19:29

這種情況有什么區(qū)別呢

meizi老師 解答

2020-08-01 19:32

你好 1.  這個圖片里面是捐贈出去 外購或者自產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈出去  這個是要繳納增值稅 ；這個實際上就是：捐贈視同銷售是需要在會計處理上按市場價值計算確認銷項稅,在會計處理上并沒有確認收入,也就是減少的商品是按購入價或成本價核算的,只是銷項稅是按市場價算出的.

可樂 追問

2020-08-01 20:03

分開都能理解，就是不能理解做題目的時候用哪一種，因為第一種確認收入了，第二種沒有，可是又覺得是同一情況，怎么會有兩種解答

meizi老師 解答

2020-08-01 21:08

你好 你有時間看看這個情況。 看對于你理解有幫助沒有   （一）企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的會計處理
   企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品，根據(jù)新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，《企業(yè)會計準則第 14號——收入》指出，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。以實物捐贈由于不能同時滿足上述五個條件，而且以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，所以會計上不能做收入處理，而應該按成本轉(zhuǎn)賬。
   按照會計制度及相關準則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應將捐贈資產(chǎn)的賬面價值及應交納的流轉(zhuǎn)稅等相關稅費，作為營業(yè)外支出處理。按捐出產(chǎn)品的賬面價值及涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費（不含所得稅），借記“營業(yè)外支出”科目，按捐出產(chǎn)品賬面價值余額，貸記“產(chǎn)成品”等科目。企業(yè)將外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈時，應按捐出資產(chǎn)的賬面價值及涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費（不含所得稅），借記“營業(yè)外支出”科目，按捐出資產(chǎn)的賬面價值余額，貸記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”等科目，按捐出資產(chǎn)涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費，貸記“應交稅金”等科目。涉及捐出固定資產(chǎn)的，應首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目，對捐出固定資產(chǎn)的賬面價值、發(fā)生的清理費用及應交納的相關稅費等進行核算，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)對捐出資產(chǎn)已計提了減值準備的，在捐出資產(chǎn)時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準備。也就是說，企業(yè)的會計處理上，對捐贈的實物，不論是自產(chǎn)還是外購的，均不作為銷售處理。
   （二）企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
對企業(yè)不論是以自制的資產(chǎn)對外捐贈，還是以外購的資產(chǎn)對外捐贈，在企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上應按規(guī)定視同銷售確定收入。但對視同銷售的價格確認上，自制的資產(chǎn)與外購的資產(chǎn)有所區(qū)別。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文規(guī)定：企業(yè)自制的資產(chǎn)應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入，即為公允價值。在捐贈支出上，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）文規(guī)定：“捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明?！?。由此可見，捐贈支出的價格確認與自產(chǎn)貨物的價格確認是一致的，也是應當根據(jù)所捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認捐贈支出。而在會計上的捐贈支出根據(jù)其帳面價值及發(fā)生的相關稅費作為捐贈支出，與稅法的規(guī)定存在明顯差異，需要作相應的納稅調(diào)整處理。
舉例說明： 2008年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品2000件（成本單價200元，單位售價250元）通過減災委員會向地震災區(qū)捐贈。當年度利潤總額為500萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%。對外捐贈時的會計處理為：
借：營業(yè)外支出 485000元
貸：庫存商品400000元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000元。