Tracy 追問

2020-07-29 19:45

這么說期初給多少就固定了，但有的題目為什么要根據(jù)新稅率調(diào)整期初呢？通過期初遞延資產(chǎn)推出可抵扣差額，再按新稅率計算

林夕老師 解答

2020-07-29 19:54

你好：
老師給咱們說的這個是基本思路。
每年比較賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算出總遞延所得稅資產(chǎn)
本期與上期比較，差額作為當(dāng)期發(fā)生。這是遞延所得稅的整體思路。
老師這里思考了下，沒有遇到這種情況。
咱們按照這個思路再其他所得稅上坐下，就會發(fā)現(xiàn)這個規(guī)律。

Tracy 追問

2020-07-29 20:23

我遇到過，等會找找，拍照給你看看

林夕老師 解答

2020-07-29 23:11

你好：
如果有具體的題目，老師可以給咱們分析是什么原因。
以上說的是一般規(guī)律，如果與會計政策變更，會計估計變更，對以前年度追溯，可能會出現(xiàn)你說的那種情況。
一般除了對以前年度未確認(rèn)，追溯調(diào)整，其他不會存在期初調(diào)整的情況。

Tracy 追問

2020-07-30 11:12

這題在計算新的一年遞延所得稅資產(chǎn)時候，由于稅率變化了，15%變成25%，所以期初遞延資產(chǎn)的15萬就根據(jù)新的稅率調(diào)整

林夕老師 解答

2020-07-30 15:32

你好：
老師在網(wǎng)上查了一下該題：
甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生)為15萬元;遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動產(chǎn)生)余額為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，自2019年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率變更為25%。
在該處，期初的15萬元沒有變化。2018年知道2019年不再適用15%
在2018年年末按照25%計算（只要存在賬面與計稅基礎(chǔ)有差異的都重新考慮）減去2017年原來按照15%的金額遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。
在倒數(shù)第七行減15萬元就是減期初賬面的遞延所得稅資產(chǎn)金額。
在倒數(shù)第五行減7.5萬元就是減期初賬面的遞延所得稅負(fù)債金額。

林夕老師 解答

2020-07-30 15:34

你好：
15/15%，是還原期初的事項，對賬面與計稅賬面暫時差異按照新稅率考慮，計算遞延所得稅資產(chǎn)（計算的是2018年年末最新的遞延所得稅資產(chǎn)）。
新遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)=本期需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

Tracy 追問

2020-07-30 16:25

計算最新的遞延所得稅余額時，如有稅率變動，就需要調(diào)整期初。計算發(fā)生額時，用余額-期初，這里就不需要調(diào)整期初，題目給多少就用多少。是這樣嗎？

Tracy 追問

2020-07-30 16:25

我看解答就是這樣的，老師你再看看解答