整個(gè)所得稅會(huì)計(jì),就是圍繞著三個(gè)科目在轉(zhuǎn):應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅,所得稅費(fèi)用遞延所得稅(資產(chǎn)或負(fù)債)分三步走:第一步:計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅.這是個(gè)稅務(wù)科目,只認(rèn)稅法,不認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,與會(huì)計(jì)核算方法無關(guān),無論會(huì)計(jì)上用什么方法核算,怎樣改革,怎樣與國(guó)際接軌,都是你會(huì)計(jì)的事,與它無關(guān),從早期的什么納稅影響會(huì)計(jì)法,遞延法,應(yīng)付稅款法,到現(xiàn)在的利潤(rùn)表法,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,也許將來還會(huì)改,這些改變,都沒有影響到應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅的計(jì)算,它的計(jì)算只跟稅法走,不跟會(huì)計(jì)走.因此,必須懂得一定的稅法知識(shí),至少要掌握哪些收入和費(fèi)用是要進(jìn)行所得部納稅調(diào)整的.這是正確計(jì)算應(yīng)交所得稅的前提條件,也是基礎(chǔ)條件.這是第一個(gè)科目.第二步:計(jì)算出遞延所得稅.要弄清這一步,必須先搞清什么是時(shí)間性差異,什么是永久性差異.然后再把時(shí)間性差異準(zhǔn)確分為兩類,這兩類分清楚了,所得稅會(huì)計(jì)就掌握了百分之九十.第三步:計(jì)算所得稅費(fèi)用.這一步從計(jì)算方法上是倒擠,從實(shí)質(zhì)上看是跟會(huì)計(jì)利潤(rùn)走,只認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不認(rèn)稅法,無論你稅法怎樣調(diào),會(huì)計(jì)的所得稅費(fèi)用就是要跟會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)走,稅法上調(diào)增也好,調(diào)減也好,都是你稅法上的事,會(huì)計(jì)的利潤(rùn)必須嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,將稅和口徑計(jì)算的所得稅費(fèi)用扳成會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用.其差額反映在遞延所得稅中.所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅就像是民事法律關(guān)系中的原告和被告,是站在不同的立場(chǎng)上看問題.遞延所得稅就像是法院,是中間人,充當(dāng)和事老,在二者之間調(diào)解.
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