SHUXIAN 追問

2020-07-18 15:04

我沒懂，就是我們是貨物供應(yīng)方，把貨到商場寄售，代銷清單是商場返給我們的是吧？手續(xù)費是什么

maize老師 解答

2020-07-18 15:13

http://www.shui5.cn/article/10/82094.html 這個是代銷說明這個，你看你們是那種，委托代銷商品，亦稱托售商品或受托代銷商品，即企業(yè)委托其他單位代為銷售商品。委托代銷商品收取手續(xù)費，主要有視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式。根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，一般納稅人受托方按照兩種方式取得的手續(xù)費收入都應(yīng)繳納增值稅，而不是營業(yè)稅。
  視同買斷方式
  概念：由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。在這種銷售方式下，受托方將代銷商品加價出售，與委托方按協(xié)議價結(jié)算，不再另外收取手續(xù)費。
  處理：委托方應(yīng)在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票并確認收入，以專用發(fā)票上注明的稅額確認銷項稅額；受托方以委托方所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認進項稅額，但其銷項稅額應(yīng)按實際售價與增值稅稅率的乘積計算得出，并開具相應(yīng)稅額的增值稅專用發(fā)票。也就是說，如果受托方將代銷商品加價出售，仍與委托方按原協(xié)議價結(jié)算，以商品差價作為經(jīng)營報酬，則此差價構(gòu)成了代銷商品的手續(xù)費，對此差價要征收增值稅。

  案例：A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價200元/件結(jié)算。B企業(yè)實際售價為240元/件，不再另外收取手續(xù)費。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單，賺得代銷商品差價4000元。

  分析：增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物……因此，對于視同買斷方式的代銷行為，在納稅處理上，受托方實際是按購銷行為繳納增值稅。

  收取手續(xù)費方式
  概念：受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。受托方嚴格按照委托方規(guī)定的價格銷售商品，只收取手續(xù)費。

  處理：委托方在收到受托方的代銷清單當天開具增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的稅額確認銷項稅額；受托方以委托方所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認進項稅額。由于受托方按委托方規(guī)定的價格銷售，必然導(dǎo)致同一業(yè)務(wù)的銷項稅額與進項稅額相等，一般情況下，受托方繳納的增值稅額為零。同時，對受托方收取的手續(xù)費收入應(yīng)作為向委托方提供的勞務(wù)報酬，按照增值稅政策規(guī)定，視為返利繳納增值稅。