may 追問

2020-07-12 18:54

比如工程施工-合同成本-人工費-項目一/項目二/項目三，工程施工-間接費用-差旅費-項目一/項目二，工程施工-合同毛利這個科目什么會用到？是不是項目結(jié)束？我們每次開票就直接做進主營業(yè)務收入了，主營業(yè)務收入-項目一/項目二，主營業(yè)務成本-項目一/項目二，科目分別都是這樣設(shè)嗎？

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 19:03

您好，工程施工-合同毛利這個科目結(jié)算時會用到，是的，可以這樣設(shè)置的。

may 追問

2020-07-12 19:06

每次開票就是確認收入了，像這種情況是不是得最后竣工用

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 19:08

您好，一般情況下，是這樣的。

may 追問

2020-07-12 19:08

假設(shè)項目一要完工了，那賬上分錄是不是：借，主營業(yè)務收入，合同毛利，貸，主營業(yè)務成本

may 追問

2020-07-12 19:11

最后這筆分錄的目的就是為了調(diào)平科目對嗎看到底是虧還是賺？

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 22:18

您好，完工時，不是您說的分錄，具體參考以下分錄處理，最后這筆分錄目的是要看虧還是賺的。
工程施工會計分錄
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。
主要會計分錄：
1．向業(yè)主預收工程款
（1）收工程款
借：銀行存款
貸：預收賬款
（2）預繳增值稅
借：應交稅費——預繳增值稅
貸：銀行存款
2．購買材料及領(lǐng)用
（1）購買材料
借：原材料
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
（2）領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費
借：工程施工—合同成本——材料費
貸：原材料
3．人工費
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借：工程施工—合同成本——人工費
貸：應付職工薪酬-工資
4．分包工程費用
（1）預付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“預付賬款——預付分包款”科目
借：預付賬款——預付分包款
貸：銀行存款
（2）工程款結(jié)算
根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應付的工程款，收取發(fā)票，沖減預付賬款
借：工程施工——合同成本——分包工程費用
    應交稅費——應交增值稅——進項
貸：預付賬款——預付分包款
（3）支付進度款：
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 
借：預付賬款——預付分包款
貸：銀行存款
5．機械作業(yè)和機械使用費
（1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借：機械作業(yè)—承包工程
    應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
應付賬款
累計折舊…..
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：機械作業(yè)—承包工程
（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
應付賬款
應付職工薪酬
累計折舊….
（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
應付賬款 （與外部單位往來用）
其他應收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務用）
6．其他直接費
如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
臨時設(shè)施攤銷
7．施工間接費用
（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目
借：施工間接費用
應交稅費——應交增值稅——進項
貸：銀行存款
累計折舊
應付職工薪酬．．．．．．
（2）月末，施工間接費用應轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費
貸：施工間接費用
8．經(jīng)營收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
（1）每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅——銷項。
（2）年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)），開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅——銷項。
（3）工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本，開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅——銷項。
（4）計算各期應交納的稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅金——應交城建稅、應交教育費附加等
9．工程結(jié)算 
本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
（1）向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，
借：應收賬款（扣除預收部分）
預收賬款
貸：工程結(jié)算
（2）向業(yè)主收回工程款
借：銀行存款
貸：應收賬款。
10．工程決算
工程完工決算后，應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利