牛老師 解答

2020-06-30 21:18

合同收入和成本的確認與計量
a）公司采用完工進度百分比法確認和計量當期的建筑安裝成本和收入。完工進度由累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例來確定。用計算公式表示如下：
合同完工進度＝累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本×100%
b）確定建造合同的完工進度后，就可以據(jù)此確認和計量當期的合同收入和費用。用計算公式表示如下：
當期確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認的收入
當期確認的合同費用＝合同預(yù)計總成本×完工進度－以前會計期間累計已確認的費用
當期確認的合同毛利＝當期確認的合同收入－當期確認的合同費用
主要會計處理
a）總承包合同發(fā)生的成本在“工程施工－合同成本”科目下歸集；
1）建安分包成本：收到經(jīng)確認的工程進度確認單及分包單位開具的發(fā)票
借：工程施工\合同成本\分包成本\建安分包成本
     應(yīng)交稅費\應(yīng)交增值稅\進項稅額
       貸：應(yīng)付賬款\工程款\……
           預(yù)付賬款\工程款\……
           銀行存款等
2）日常零星費用：比如發(fā)生人工費、材料費、差旅費、辦公費等
        借：工程施工\合同成本\自營成本\……
應(yīng)交稅費\應(yīng)交增值稅\進項稅額
           貸：銀行存款等
b）與發(fā)包方進行工程進度結(jié)算時，根據(jù)結(jié)算金額在“工程結(jié)算”科目下核算。公司向業(yè)主結(jié)算款項，提供進度申請并開具發(fā)票
借：應(yīng)收賬款\工程款\……
         預(yù)收賬款\工程款\……
銀行存款等
         貸：工程結(jié)算\建筑安裝收入
              應(yīng)交稅費\應(yīng)交增值稅\銷項稅額
 c）每月按照工程進度結(jié)轉(zhuǎn)收入成本
       借：主營業(yè)務(wù)成本\建造合同成本
            工程施工\合同毛利
          貸：主營業(yè)務(wù)收入\建造合同收入
d） 在資產(chǎn)負債表日編制財務(wù)報表時，按項目“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”，差額為正數(shù)的，在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目下“其中：已完工尚未結(jié)算款”中列示；其差額為負數(shù)的，在資產(chǎn)負債表的“預(yù)收款項”項目下“其中：已結(jié)算尚未完工工程”中列示；
e) 工程全部完工后，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖。
         借：工程結(jié)算\結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)
                貸：工程施工\工程施工結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)