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送心意

陳詩(shī)晗老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-06-26 21:55

借 零余額賬戶用款額度 60萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款收入 60萬(wàn)
借 資金結(jié)存 60萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 60萬(wàn)

借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 50萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款收入 50萬(wàn)
借 行政支出 50萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 50萬(wàn)

借 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn)
貸 零余額賬戶用款額度 3萬(wàn)
借 資金結(jié)存 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn)
貸 資金結(jié)存 3萬(wàn)

借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 3萬(wàn)
貸 財(cái)政應(yīng)還返額度 3萬(wàn)
借 行政支出 3萬(wàn)
貸 資金結(jié)存 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn)

借 銀行存款 2萬(wàn)、
貸 其他收入 2萬(wàn)
預(yù)算會(huì)計(jì)不處理

借 庫(kù)存物資 30萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款收入 30萬(wàn)
借 行政支出 30萬(wàn)
貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 30萬(wàn)

借 應(yīng)交財(cái)政款 20萬(wàn)
貸 銀行存款 20萬(wàn)
預(yù)算會(huì)計(jì)不處理

借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 3000
貸 零余額賬戶用款額度 3000
借 行政支出 3000
貸 資金結(jié)存 3000

借 單位管理費(fèi)用 8000
貸 零余額賬戶用款額度 8000
借 行政支出 8000
貸 資金結(jié)存 8000

借 銀行存款  12萬(wàn)
貸 短期投資 10萬(wàn)
投資收益  2萬(wàn)

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借 零余額賬戶用款額度 60萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款收入 60萬(wàn) 借 資金結(jié)存 60萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 60萬(wàn) 借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 50萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款收入 50萬(wàn) 借 行政支出 50萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 50萬(wàn) 借 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn) 貸 零余額賬戶用款額度 3萬(wàn) 借 資金結(jié)存 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn) 貸 資金結(jié)存 3萬(wàn) 借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 3萬(wàn) 貸 財(cái)政應(yīng)還返額度 3萬(wàn) 借 行政支出 3萬(wàn) 貸 資金結(jié)存 財(cái)政應(yīng)返還額度 3萬(wàn) 借 銀行存款 2萬(wàn)、 貸 其他收入 2萬(wàn) 預(yù)算會(huì)計(jì)不處理 借 庫(kù)存物資 30萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款收入 30萬(wàn) 借 行政支出 30萬(wàn) 貸 財(cái)政撥款預(yù)算收入 30萬(wàn) 借 應(yīng)交財(cái)政款 20萬(wàn) 貸 銀行存款 20萬(wàn) 預(yù)算會(huì)計(jì)不處理 借 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 3000 貸 零余額賬戶用款額度 3000 借 行政支出 3000 貸 資金結(jié)存 3000 借 單位管理費(fèi)用 8000 貸 零余額賬戶用款額度 8000 借 行政支出 8000 貸 資金結(jié)存 8000 借 銀行存款 12萬(wàn) 貸 短期投資 10萬(wàn) 投資收益 2萬(wàn)
2020-06-26 21:55:49
學(xué)員您好,一、政府收支分類科目與行政單位會(huì)計(jì)科目的區(qū)別    ? ? ? 政府收支分類科目與行政單位會(huì)計(jì)科目有不同的反映對(duì)象和使用范圍,既有區(qū)別又相互聯(lián)系,不能相互取代。主要的區(qū)別如下:  ?。ㄒ唬┓从硨?duì)象的區(qū)別   政府收支分類科目是對(duì)政府收支按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分的類別,政府收支為其反映對(duì)象。行政單位會(huì)計(jì)科目則是在行政單位會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類,行政單位的資金運(yùn)動(dòng)為其反映對(duì)象。對(duì)比兩者,可發(fā)現(xiàn):一方面,政府的收支廣于行政單位的收支,除了包含幾乎全部的行政單位收支外,還包括事業(yè)等單位的收支;另一方面,政府收支分類科目只體現(xiàn)政府的收支方面,不含資產(chǎn)、負(fù)債等其他資金運(yùn)動(dòng),而行政單位會(huì)計(jì)科目體現(xiàn)行政單位全部的資金運(yùn)動(dòng)。    (二)使用范圍的區(qū)別   政府收支分類科目貫穿于預(yù)算工作的全過(guò)程,是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行、進(jìn)行財(cái)政分析以及預(yù)算單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的重要依據(jù)。行政單位會(huì)計(jì)屬于會(huì)計(jì)體系,因此行政單位會(huì)計(jì)科目作為會(huì)計(jì)程序的其中一步,一方面核算和監(jiān)督國(guó)家預(yù)算資金的取得、使用及其結(jié)果,另一方面核算與監(jiān)督行政單位的財(cái)務(wù)狀況。? (三)在預(yù)算管理中發(fā)揮作用的區(qū)別   政府收支分類科目主要用于編制政府預(yù)、決算報(bào)表,行政單位會(huì)計(jì)科目則主要用于預(yù)算執(zhí)行階段。政府收支預(yù)算管理的大致流程是:首先,財(cái)政部門按照各預(yù)算單位上報(bào)、匯總的預(yù)算收支指標(biāo)編制政府財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,經(jīng)人大批準(zhǔn)成為新一年度預(yù)算,其數(shù)字化表達(dá)形式是使用政府收支分類科目編制的預(yù)算報(bào)表;再是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程,這是由財(cái)政及各預(yù)算單位按其職能分別完成,其數(shù)字化表達(dá)形式則是通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)體系實(shí)現(xiàn),具體包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政和事業(yè)單位會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)等;最后當(dāng)整個(gè)年度的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)入終結(jié)階段,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)便是決算,其數(shù)字化表達(dá)形式便是使用政府收支分類科目編制的決算報(bào)表。    二、政府收支分類科目與行政單位會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系及對(duì)其影響    ? ? 政府收支分類科目與行政單位會(huì)計(jì)科目因預(yù)算管理流程而聯(lián)系起來(lái)。在形式上,預(yù)、決算報(bào)表財(cái)政部門是使用政府收支分類科目編制的,但編制數(shù)據(jù)取自各預(yù)算單位的上報(bào)和匯總,行政單位作為預(yù)算單位的組成部分,按政府收支分類科目填列數(shù)字的取得則依據(jù)于會(huì)計(jì)賬簿,因而兩者必然需要一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。   這種相互關(guān)聯(lián)影響行政單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,從新《行政單位會(huì)計(jì)制度》中科目的變化可窺一斑。新制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目,資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)均有較大變動(dòng),而收入和支出科目原本就較少,變化不突出,分別由之前的3個(gè)科目減為2個(gè)科目。收入類中,將“撥入經(jīng)費(fèi)”更名為“財(cái)政撥款收入”,并取消了“預(yù)算外資金收入”科目。支出類中,將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”歸入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。這種變化與財(cái)政改革的變化是密切相關(guān)的。國(guó)家財(cái)政近年來(lái)始終要求將預(yù)算外收支納入預(yù)算,在政府收支分類中包含預(yù)算外收支,因此核算預(yù)算外收支的“預(yù)算外收入”及“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目不再使用。另外,新制度允許行政單位“因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)”,也可根據(jù)自身情況增加、刪減或合并明細(xì)科目。因此在“財(cái)政撥款收入”和“經(jīng)費(fèi)支出”總賬科目下的明細(xì)設(shè)置要與政府預(yù)決算的統(tǒng)計(jì)相掛鉤。 “財(cái)政撥款收入”是用來(lái)支持單位正常運(yùn)行的,因此該科目首先按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級(jí)科目,再按政府收支分類科目中“支出功能分類”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)科目?!敖?jīng)費(fèi)支出”科目則對(duì)應(yīng)的是支出經(jīng)濟(jì)分類,其按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級(jí)科目后,再按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)科目。
2021-04-03 12:59:34
你好! 政府會(huì)計(jì)制度分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入類、預(yù)算支出類、預(yù)算結(jié)余類會(huì)計(jì)科目
2020-03-23 20:39:41
政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄的具體做法如下: 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失的發(fā)生期間計(jì)入損益。 1、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的,在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入; 2、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)人當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)當(dāng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助,直接計(jì)人當(dāng)期損益。 企業(yè)取得與資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí),不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益,應(yīng)當(dāng)先計(jì)入“遞延收益”,然后在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。 1、取得貨幣性資產(chǎn):這是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的最常見(jiàn)形式。 (1)一般的會(huì)計(jì)處理 ①收到政府補(bǔ)助時(shí):借:銀行存款/其他應(yīng)收款;貸:遞延收益。 ②購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí):借:在建工程/研發(fā)支出等;貸:銀行存款等。 ③長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用期內(nèi):借:遞延收益;貸:營(yíng)業(yè)外收入。 注意:遞延收益的分?jǐn)偛捎玫氖瞧骄峙涞姆椒ā?(2)相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)遞延收益的處理 相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束其時(shí)或結(jié)束前被處置,尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,不再予以遞延。 2、取得非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn):企業(yè)直接取得政府無(wú)償劃撥的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)。 (1)公允價(jià)值的確定 ①該資產(chǎn)相關(guān)憑證上注明的價(jià)值; ②該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒(méi)有注明價(jià)值或注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大,且存在活躍市場(chǎng)的,以同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量; ③公允價(jià)值不能取得的,按名義金額(1元)計(jì)量。 (2)一般會(huì)計(jì)處理 ①收到政府補(bǔ)助時(shí):借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等;貸:遞延收益。 ②長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用期內(nèi):借:遞延收益;貸:營(yíng)業(yè)外收入。 以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助,在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入遞延收益進(jìn)行后續(xù)分?jǐn)偂?注意:綜合性項(xiàng)目取得補(bǔ)助的處理:企業(yè)因綜合性項(xiàng)目取得的政府補(bǔ)助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,全部作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理
2020-04-13 21:01:55
政府會(huì)計(jì)費(fèi)用類科目包括:一般公共支出類、一般公共收入類、一般財(cái)政支出類、一般財(cái)政收入類、債務(wù)服務(wù)支出類、其他支出類、其他收入類、財(cái)政補(bǔ)貼支出類、資本性支出類等。
2023-02-22 12:54:04
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