小魚兒 追問

2020-06-23 19:58

2018年的企業(yè)所得稅匯算表，把企事業(yè)承租承租交的個(gè)人所得稅記到營業(yè)稅金及附加科目了，稅前扣除了。稅管員讓我調(diào)出來，這個(gè)本來就是稅，他讓我調(diào)出來，有可能補(bǔ)交稅。按收入的1個(gè)點(diǎn)，交的。40多萬

蔣飛老師 解答

2020-06-23 20:01

看一下規(guī)定，比較長。


《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。同時(shí)，第九條規(guī)定：承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。第十條規(guī)定：沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從上述規(guī)定可以看出，工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量等情況的調(diào)查和判斷，所采取的核定征收個(gè)人所得稅的措施，是為了保障國家稅款的及時(shí)、足額入庫，其項(xiàng)目包括：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定精神，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅，明確不能在稅前扣除，對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，如企業(yè)所得稅納稅人對(duì)自然人支付時(shí)為不含稅的，可將不含稅支出換算為含稅支出后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按照企業(yè)所得稅扣除和資產(chǎn)處理的有關(guān)規(guī)定，予以稅前扣除、計(jì)提折舊或攤銷。


對(duì)于異地施工項(xiàng)目，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定綜合征收率征收的個(gè)人所得稅，不得稅前扣除。

蔣飛老師 解答

2020-06-23 20:03

是的，會(huì)計(jì)可以做賬記入工程施工或稅金及附加或主營業(yè)務(wù)成本，但稅務(wù)上不給稅前扣除的。