薛不憂 追問

2020-06-15 09:34

綜【債】的公允價值是不會影響貪攤余成本，但是減值會影響攤余成本啊，而且累計公允價值變動不是按攤余成本和公允價值來比較的嗎？

薛不憂 追問

2020-06-15 09:38

綜【債】和交易性金融資產(chǎn)不一樣，它的公允價值變動不是和上一次的公允價值比較

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:42

“因為第二次時金融資產(chǎn)的攤余成本為1000-50=950
此時的公允價值為700，所以公允價值累計變動額應(yīng)該是700-950=-250.但是之前已有一筆”
這地方表述不對
第一次計提公允和減值后
賬面價值是900，攤余成本是950
公允變動和賬面價值比較
減值是題目給定的余額

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:48

綜債的公允計提和交易性確實不一樣
本題的沒有利息調(diào)整，所以攤余成本在沒有減值的情況下是不變的
若是有利息調(diào)整
公允變動余額=期末公允-（上期公允+本期利息調(diào)整）

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:50

會計上的公允變動，都是公允和賬面價值比較，將賬面調(diào)成公允
由于綜債期末是公允計量，所以減值計提是計入其他綜合收益，從而不影響期末賬面價值

薛不憂 追問

2020-06-15 10:40

已經(jīng)去翻到了官方教材，上面說的是賬面余額與公允價值進(jìn)行比較。賬面余額就是成本、應(yīng)計利息、利息調(diào)整、公允價值變動四個明細(xì)科目余額。其他債權(quán)投資的賬面價值＝賬面余額，因為減值準(zhǔn)備記入了其他綜合收益，不會影響賬面價值。而不存在減值損失的情況下，攤余成本＝賬面余額＝賬面價值。老師我這么理解對嗎

舟舟老師 解答

2020-06-15 11:04

不對啊，攤余成本=成本+利息調(diào)整-信用減值損失（這個沒有備抵科目），
其他債權(quán)投資比較特殊，原來老準(zhǔn)則（可供出售金融資產(chǎn) ）是實際發(fā)生減值時才計提減值（有二級科目減值準(zhǔn)備，或者公允價值變動），所以發(fā)生減值時計提下期投資收益的那個基礎(chǔ)變了，這才是攤余成本的真正含義
新準(zhǔn)則是預(yù)期減值，三階段減值，前兩個階段不影響計算投資收益的基礎(chǔ)，但定義攤余成本時仍然將減值包含進(jìn)去，所以顯得比較奇怪。

舟舟老師 解答

2020-06-15 11:08

其他債權(quán)投資的攤余成本與債權(quán)投資的攤余成本是一樣的，那個分?jǐn)偙硪荒Ｒ粯?，你從債?quán)投資的攤余成本來理解其他債權(quán)投資