薛不憂 追問(wèn)

2020-06-15 09:34

綜【債】的公允價(jià)值是不會(huì)影響貪攤余成本，但是減值會(huì)影響攤余成本啊，而且累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不是按攤余成本和公允價(jià)值來(lái)比較的嗎？

薛不憂 追問(wèn)

2020-06-15 09:38

綜【債】和交易性金融資產(chǎn)不一樣，它的公允價(jià)值變動(dòng)不是和上一次的公允價(jià)值比較

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:42

“因?yàn)榈诙螘r(shí)金融資產(chǎn)的攤余成本為1000-50=950
此時(shí)的公允價(jià)值為700，所以公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額應(yīng)該是700-950=-250.但是之前已有一筆”
這地方表述不對(duì)
第一次計(jì)提公允和減值后
賬面價(jià)值是900，攤余成本是950
公允變動(dòng)和賬面價(jià)值比較
減值是題目給定的余額

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:48

綜債的公允計(jì)提和交易性確實(shí)不一樣
本題的沒(méi)有利息調(diào)整，所以攤余成本在沒(méi)有減值的情況下是不變的
若是有利息調(diào)整
公允變動(dòng)余額=期末公允-（上期公允+本期利息調(diào)整）

舟舟老師 解答

2020-06-15 09:50

會(huì)計(jì)上的公允變動(dòng)，都是公允和賬面價(jià)值比較，將賬面調(diào)成公允
由于綜債期末是公允計(jì)量，所以減值計(jì)提是計(jì)入其他綜合收益，從而不影響期末賬面價(jià)值

薛不憂 追問(wèn)

2020-06-15 10:40

已經(jīng)去翻到了官方教材，上面說(shuō)的是賬面余額與公允價(jià)值進(jìn)行比較。賬面余額就是成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)四個(gè)明細(xì)科目余額。其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝賬面余額，因?yàn)闇p值準(zhǔn)備記入了其他綜合收益，不會(huì)影響賬面價(jià)值。而不存在減值損失的情況下，攤余成本＝賬面余額＝賬面價(jià)值。老師我這么理解對(duì)嗎

舟舟老師 解答

2020-06-15 11:04

不對(duì)啊，攤余成本=成本+利息調(diào)整-信用減值損失（這個(gè)沒(méi)有備抵科目），
其他債權(quán)投資比較特殊，原來(lái)老準(zhǔn)則（可供出售金融資產(chǎn) ）是實(shí)際發(fā)生減值時(shí)才計(jì)提減值（有二級(jí)科目減值準(zhǔn)備，或者公允價(jià)值變動(dòng)），所以發(fā)生減值時(shí)計(jì)提下期投資收益的那個(gè)基礎(chǔ)變了，這才是攤余成本的真正含義
新準(zhǔn)則是預(yù)期減值，三階段減值，前兩個(gè)階段不影響計(jì)算投資收益的基礎(chǔ)，但定義攤余成本時(shí)仍然將減值包含進(jìn)去，所以顯得比較奇怪。

舟舟老師 解答

2020-06-15 11:08

其他債權(quán)投資的攤余成本與債權(quán)投資的攤余成本是一樣的，那個(gè)分?jǐn)偙硪荒Ｒ粯樱銖膫鶛?quán)投資的攤余成本來(lái)理解其他債權(quán)投資