出口退稅作為進項稅為啥不在借方出口遞減內銷產品應納稅額為什么在貸方理解不了

答： 你好 可以學習一下以下這個例子，就能理解了： 舉例說明“免、抵、退”稅業(yè)務的計算及賬務處理【出口退稅計算】 　?一、財稅[2002]7號文件規(guī)定，從2002年1月1日起我國對生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退的管理辦法。新辦法與舊規(guī)定相比主要有下列變化：一是取消了外銷比例達 　 一、財稅[2002]7號文件規(guī)定，從2002年1月1日起我國對生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退的管理辦法。新辦法與舊規(guī)定相比主要有下列變化：一是取消了外銷比例達到50%以上才予退稅的規(guī)定，只要應納稅額小于零，就可申報退稅；二是新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)從發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵的稅額等于當期免抵退稅額；未抵完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣；從第13個月開始按免、抵、退的計算公式計算當期應退稅額；三是企業(yè)應按月申報免、抵、退稅，退稅申報期為每月1—15日。 　　例1：某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2002年1月份購進所需原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下： 　?。?）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 　　借：原材料等科目　　5000000 　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　850000 　　　　貸：銀行存款　　5850000 　?。?）產品外銷時，分錄為： 　　借：應收外匯賬款　　24000000 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　24000000 　?。?）內銷產品，分錄為： 　　借：銀行存款　　3510000 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　3000000 　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　510000 　?。?）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 　　不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元） 　　借：產品銷售成本　　480000 　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）　　480000 　?。?）計算應納稅額 　　本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元） 　　結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。 　　（6）實際繳納時 　　借：應交稅金——未交增值稅　　90000 　　　　貸：銀行存款　　90000 　　例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務處理如下： 　?。?）計算應納稅額或當期期末留抵稅額 　　本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元） 　　由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。 　?。?）計算應退稅額和應免抵稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 　　當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時 　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元） 　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元） 　　借：應收出口退稅　　460000 　　　　應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　　3140000 　　　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）　　3600000 　?。?）收到退稅款時，分錄為： 　　借：銀行存款　　460000 　　　　貸：應收出口退稅　　460000 　　二、財稅[2002]7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。該辦法適用能夠獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。在免抵退稅業(yè)務中，進料加工復出口業(yè)務的賬務處理比較復雜，現舉例說明如下： 　　某自營出口生產企業(yè)，本月外購原材料、動能費等支付價款600萬元，支付進項稅額102萬元，本月海關核銷免稅進口料件價格100萬元，本月內銷貨物銷售額500萬元，自營進料加工復出口貨物折合人民幣金額600萬元（按離岸價計算），該企業(yè)內、外銷貨物適用增值稅稅率17%（非應稅消費稅品），復出口貨物的退稅率為15%.假設上期無留抵稅款，本月未發(fā)生其他進項稅額。則，該企業(yè)本月應納或應退增值稅額及相關相關賬務處理如下： 　?。?）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 　　借：原材料等科目　　6000000 　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　1020000 　　　　貸：銀行存款　　7020000 　?。?）免稅進口料件，分錄為： 　　借：原材料　　1000000 　　　　貸：銀行存款　　1000000 　　（3）產品外銷時，分錄為： 　　借：應收外匯賬款　　6000000 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　6000000 　　（4）內銷產品，分錄為： 　　借：銀行存款　　5850000 　　　　貸：主營業(yè)務收入　　5000000 　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　850000 　?。?）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 　　不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝600×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（萬元） 　　借：產品銷售成本　　100000 　　　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）　　100000 　?。?）計算應納稅額或當期期末留抵稅額 　　應納稅額=銷項稅額-進項稅額=85-（102-10）=-7（萬元） 　　由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為7萬元。 　?。?）計算應退稅額和應免抵稅額 　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15（萬元） 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=600×15%-15=75（萬元） 　　當期期末留抵稅額7萬元≤當期免抵退稅額75萬元時 　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=7（萬元） 　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=75-7=68（萬元） 　　借：應收出口退稅　　70000 　　　　應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　　680000 　　　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）　　750000 　?。?）收到退稅款時，分錄為： 　　借：銀行存款　　70000 　　　　貸：應收出口退稅　　70000

每月增值稅實際稅負率=【銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出+免抵退實際退稅額-期初留抵稅額+（固定資產進項稅額合計、期末留抵稅額合計）】/(按適用稅率計稅銷售額+免抵退辦法出口銷售額) 其中的免抵退實際退稅額是指當月申報的出口應退稅額+出口抵減內銷應納稅額嗎？還是指上月申報的出口應退稅額+出口抵減內銷應納稅額？

答： 年度增值稅稅負率=｛［年度銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應稅貨物適用稅率-（年度進項稅額合計-年度進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％。算每月的就是月度的數據

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅請問填報統(tǒng)計報表要填應交增值稅，但是上期有留抵的情況下，是不是也要計算在內應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

答： 您的問題老師解答(計算)中，請耐心等待