老師，我們是私募基金公司這季度付給管理人的增值稅 應(yīng)該怎么入賬呀

答： （1）持有基金分配收益 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將基金納入“其他金融商品”范疇，而證監(jiān)會(huì)令[105]號(hào)文明確規(guī)定“私募基金管理人不得向投資者承諾投資本金不受損失或者承諾最低收益”，即私募基金不屬于承諾保本的金融商品。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文第一條“金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅”之規(guī)定，F(xiàn)OF私募基金持有基金份額期間所獲得的基金分配收益，不征收增值稅。 例外的是，根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于保本基金的指導(dǎo)意見》規(guī)定“保本基金，是指通過一定的保本投資策略進(jìn)行運(yùn)作，同時(shí)引入保本保障機(jī)制，以保證基金份額持有人在保本周期到期時(shí)，可以獲得投資本金保證的基金”，如果嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文，F(xiàn)OF私募基金取得保本基金分配收益，應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。 （1）持有基金贖回收益 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于“金融商品轉(zhuǎn)讓”之界定，F(xiàn)OF私募基金申購(gòu)、贖回基金的差價(jià)收入應(yīng)該按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。 可能存在爭(zhēng)議的是，根據(jù)證監(jiān)會(huì)《貨幣市場(chǎng)基金監(jiān)督管理辦法》第十條“對(duì)于每日按照面值進(jìn)行報(bào)價(jià)的貨幣市場(chǎng)基金，可以在基金合同中將收益分配的方式約定為紅利再投資，并應(yīng)當(dāng)每日進(jìn)行收益分配”之規(guī)定，如果FOF私募基金配置了貨幣市場(chǎng)基金，且該貨幣市場(chǎng)基金保持每日1元的面值報(bào)價(jià)，其分配的基金收益作為紅利再投資，轉(zhuǎn)為增加FOF私募基金所持有的該貨幣市場(chǎng)基金份額，當(dāng)FOF私募基金贖回該等貨幣市場(chǎng)基金產(chǎn)生的收益是否繳納增值稅？ 國(guó)稅總局對(duì)此尚未明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，上述“紅利再投資”行為可以分解為“貨幣市場(chǎng)基金收益分配”、“用收益增加認(rèn)購(gòu)貨幣市場(chǎng)基金”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于貨幣市場(chǎng)基金并非保本基金，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文第一條之規(guī)定，“貨幣市場(chǎng)基金收益分配”環(huán)節(jié)不征收增值稅，而“用收益增加認(rèn)購(gòu)貨幣市場(chǎng)基金”亦不屬于增值稅納稅范疇，故，上述“紅利再投資”行為無需繳納增值稅。 因此，F(xiàn)OF私募基金管理人所增加的上述貨幣市場(chǎng)基金份額本質(zhì)上系其用所獲得的貨幣市場(chǎng)基金分配收益認(rèn)購(gòu)，“買入價(jià)”仍是面值1元。FOF私募基金管理人“持有基金贖回收益”來源于上述貨幣市場(chǎng)基金份額的增加，并非貨幣市場(chǎng)基金面值的上升。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額”之規(guī)定，該類貨幣市場(chǎng)基金不存在銷售額，故筆者認(rèn)為，該類貨幣市場(chǎng)基金贖回收益無需繳納增值稅。 Q7：管理多支私募基金的管理人如何繳納增值稅？ 根據(jù)中國(guó)基金業(yè)協(xié)會(huì)制定的《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》第十八條規(guī)定，私募基金管理人應(yīng)當(dāng)制定完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。 在私募基金管理人對(duì)其管理的多支私募基金分別建賬核算的情況下，財(cái)稅[2017]56號(hào)文第四條允許“管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額”。鑒于私募基金管理人采用簡(jiǎn)易方式計(jì)征增值稅，“分別核算方式”和“匯總核算方式”對(duì)于發(fā)生“金融商品（股票、債券除外，下同）轉(zhuǎn)讓”應(yīng)稅行為的私募基金影響較大。 由于“金融商品轉(zhuǎn)讓”系按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，而“金融商品轉(zhuǎn)讓”可能會(huì)發(fā)生正差，亦可能發(fā)生負(fù)差，“匯總核算方式”下，私募基金管理人可以用A私募基金的轉(zhuǎn)讓負(fù)差沖抵B私募基金的轉(zhuǎn)讓正差。整體而言，“匯總核算方式”有利于降低私募基金管理人的稅負(fù)。 但是，降低的稅負(fù)利益是否在A、B私募基金投資人之間分配，以及如何分配，可能需要私募基金管理人予以斟酌。 Q8：合伙企業(yè)形式基金可否適用財(cái)稅[2017]56號(hào)文？ 私募基金不但包括契約型基金，還包括以合伙企業(yè)形式設(shè)立的私募基金。 與沒有稅務(wù)登記的契約型私募基金不同，合伙企業(yè)形式私募基金設(shè)立后，其本身是可以進(jìn)行稅務(wù)登記的，即合伙企業(yè)形式私募基金可以其名義獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)，無需私募基金管理人繳納或代扣代繳。從這個(gè)角度，合伙企業(yè)形式基金與財(cái)稅[2017]56號(hào)文的“管理人繳納增值稅”前提并不完全契合。 但是，在稅局加強(qiáng)對(duì)資管產(chǎn)品征收增值稅的趨勢(shì)下，選擇“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅”對(duì)需要按照6%稅率繳納增值稅的合伙企業(yè)形式私募基金稅負(fù)有利。并且，財(cái)稅[2017]56號(hào)文將“私募投資基金”納入“資管產(chǎn)品”范圍，而合伙企業(yè)形式私募基金又屬于“私募投資基金”。因此，筆者認(rèn)為，除國(guó)稅總局另出規(guī)定外，合伙企業(yè)形式私募基金可以與稅局溝通，主張適用財(cái)稅[2017]56號(hào)文。

基金公司管理費(fèi)收入季度30萬以下不用交增值稅吧？

答： 你好是的這個(gè)不用繳納增值稅，專票要交

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

私募基金管理人和旗下管理產(chǎn)品的收入，稅法規(guī)定需要由管理人匯總申報(bào)，關(guān)于所得稅方面要怎么申報(bào)呢？舉個(gè)例子：2季度管理人收入8萬元（管理費(fèi)），基金產(chǎn)品金融服務(wù)收入19萬，在季度申報(bào)時(shí)匯總申報(bào)增值稅，這19萬本不屬于管理人所得，所得稅時(shí)怎樣處理？

答： 那這個(gè)收入算是誰的收入呢