安 追問(wèn)

2020-06-01 08:41

增值稅和企業(yè)所得稅的

鐘存老師 解答

2020-06-01 09:10

增值稅不征稅收入
1.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

2.在企業(yè)重組過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力，一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕125號(hào)）

3.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

4.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

5.存款利息。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

6.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

7.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

8.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

9.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）

10.納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；

（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方；

（3）受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）

11.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

12.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

13.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）

14.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。（國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào)）

15.對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）

16.對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照，牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）

17.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）

18.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）

19.代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

(1)受托方不墊付資金；

(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

(3)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貸款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。（財(cái)稅字〔1994〕026號(hào)）

20.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）。

所得稅不征稅收入
1.財(cái)政撥款   是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。