瓶子 追問

2020-05-21 16:29

或者老師 關(guān)于匯算清繳 需要調(diào)整的明細(xì)能給一份嗎 大概的

瓶子 追問

2020-05-21 16:32

我們公司是銷售茶葉 那展覽費(fèi) （會(huì)展）和租酒店辦茶會(huì) 場(chǎng)地費(fèi) 匯算
要調(diào)整嗎

張艷老師 解答

2020-05-21 16:32

一、限額扣除項(xiàng)目： 

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的60%與營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低扣除；超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。 

2、職工福利費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的14%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的2%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生沒有超過限額的，按實(shí)際發(fā)生額扣除，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

4、職工教育費(fèi)費(fèi)：一般企業(yè)按當(dāng)年工資薪金總額的8%計(jì)算扣除的限額，實(shí)際發(fā)生沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

工資薪金總額是不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

5、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：按營(yíng)業(yè)收入的15%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。 

6、公益性捐贈(zèng)支出：按當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

7、傭金手續(xù)費(fèi)：一般企業(yè)按合同金額的5%計(jì)算扣除限額；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 

二、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項(xiàng)目： 

1、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。而且沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限哦。 

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。與職工教育經(jīng)費(fèi)一樣沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限。 

3、公益性捐贈(zèng)支出：超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，可以在發(fā)生年度以后的三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 

其他調(diào)增的項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、和傭金手續(xù)費(fèi)，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。

瓶子 追問

2020-05-21 16:37

我們公司是銷售茶葉 那展覽費(fèi) （會(huì)展）和租酒店辦茶會(huì) 場(chǎng)地費(fèi) 匯算
要調(diào)整嗎 算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

張艷老師 解答

2020-05-21 16:41

這個(gè)不用做納稅調(diào)整。
不算廣宣費(fèi)的。

瓶子 追問

2020-05-21 16:44

老師 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 怎么判定？

瓶子 追問

2020-05-21 16:45

像我禮品招待費(fèi)是掛銷售費(fèi)用  
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是掛 管理費(fèi)用 
這兩個(gè)都算業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整對(duì)么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:45

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支

2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支

3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支


廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的界定

廣告費(fèi)

指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額

1.原則性規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


2.特殊性規(guī)定《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》( 財(cái)稅[2017]41號(hào))

( 1 )對(duì)化妝品制造或銷售、 醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

( 2 )煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

瓶子 追問

2020-05-21 16:51

老師那我納稅調(diào)增后是盈利  那以前年度是虧損 會(huì)自動(dòng)補(bǔ)虧 對(duì)么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:52

不是的，需要填寫彌補(bǔ)虧損明細(xì)表完成補(bǔ)虧的。

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問，會(huì)方便其他同學(xué)查詢同類問題，感謝您的理解??！

瓶子 追問

2020-05-21 16:53

還有 不是業(yè)務(wù)方面的 差旅費(fèi)不算業(yè)務(wù)人員 不用調(diào)增吧

張艷老師 解答

2020-05-21 17:00

如果是您公司員工發(fā)生的差旅費(fèi)，是全額可以稅前扣除的，不用納稅調(diào)增。

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問，會(huì)方便其他同學(xué)查詢同類問題，感謝您的理解！！

瓶子 追問

2020-05-21 17:03

老師那公司員工培訓(xùn)費(fèi) 也是全額扣除嗎 填這行對(duì)嗎？
還有一個(gè)問題 小型微利企業(yè)所得稅不是減按5%增收所得稅嗎 我們這邊怎么還是25%

張艷老師 解答

2020-05-21 17:05

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問，會(huì)方便其他同學(xué)查詢同類問題，感謝您的理解??！