A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表 填寫此表，中間部分就是無形資產(chǎn)攤銷數(shù)據(jù)的填寫

你好，2020年補提2019年折舊，2019年折舊變動了，就需要調(diào)整2019年所得稅年度申報的

2019企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報說明 2019-07-06 05:56 會計網(wǎng)zgkw.org 　　2019企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報說明 　　A201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明 　　一、適用范圍及總體說明 　　（一）適用范圍 　　本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）等相關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。 　　按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預繳納稅申報時不填報本表。 　?。ǘ┛傮w說明 　　1.本表主要目的 　?。?）落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產(chǎn)的折舊金額進行單向納稅調(diào)整，以調(diào)減其應納稅所得額。 　　（2）實施減免稅核算。對本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。 　　2.填報原則 　　納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的，應按以下原則填報： 　　（1）自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內(nèi)，必須填報本表。 　　稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。 　　固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。 　　固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊不一致的，當固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時不進行納稅調(diào)增（相關(guān)事項在匯算清繳時一并調(diào)整），但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表；當固定資產(chǎn)會計折舊金額小于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時進行納稅調(diào)減，同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。 　　（2）自固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內(nèi)，不填報本表。 　　固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的，在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至本年最后一次月（季）度預繳納稅申報。 　?。?）本表第5列僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。 　?。?）以前年度開始享受加速折舊政策的，若該固定資產(chǎn)本年符合第（1）條原則，應繼續(xù)填報本表。 　　二、有關(guān)項目填報說明 　?。ㄒ唬┬写翁顖? 　　1.第1行"一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）"：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行＝第2+3行。 　　2.第2行"（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊"：制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)（以下稱"重要行業(yè)"）納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。 　　重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關(guān)情況，不在本行填報。 　　3.第3行"（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊"：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 　　其他行業(yè)納稅人2019年之前按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在2019年及以后年度需要繼續(xù)填報的，應在本行填報。 　　4.第4行"二、固定資產(chǎn)一次性扣除"：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 　　5.第5行"合計"：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行＝第1+4行。 　?。ǘ┝写翁顖? 　　列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額，不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預繳納稅申報。 　　1.第1列"資產(chǎn)原值" 　　填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計處理計提折舊的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。 　　2.第2列"賬載折舊金額" 　　填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額。 　　3.第3列"按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額" 　　填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額。 　　所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產(chǎn)。 　　4.第4列"享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額" 　　填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產(chǎn)折舊額。 　　5.第5列"納稅調(diào)減金額" 　　納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報： 　　當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的"納稅調(diào)減金額"＝"享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額"－"賬載折舊金額"。 　　當會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)"納稅調(diào)減金額"按0填報。 　　6.第6列"享受加速折舊優(yōu)惠金額"：根據(jù)相關(guān)列次計算結(jié)果填報。本列＝第4-3列。 　　三、表內(nèi)、表間關(guān)系 　　（一）表內(nèi)關(guān)系 　　1.第1行＝第2+3行。 　　2.第5行＝第1+4行。 　　3.第6列＝第4-3列。 　?。ǘ┍黹g關(guān)系 　　第5行第5列＝表A200000第7行。

您好！第一個是年報，第二個之前叫年審，現(xiàn)在叫公示。

你好，你這里的企業(yè)年報是指匯算清繳年度申報，還是營業(yè)執(zhí)照年度報告公示的意思呢？