①收到1,000萬元工程款，按11%的稅率分離價稅。 
  不含稅金額=1,000萬÷(1 11%)=900.9萬 
  增值稅銷項(xiàng)=900.9×11%=99.1萬 
  所以，建筑公司按990.9萬掛施工隊的往來，99.1萬掛增值稅銷項(xiàng)。 
  分錄為： 
  借 銀行存款 1,000萬 
  貸 其它應(yīng)付款 900.9萬 
  貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(銷) 99.1萬 
  ②材料與租賃費(fèi)支出400萬元，假設(shè)都能取得17%的專票，由建筑公司向供應(yīng)商支付。 
  不含稅金額=400萬÷(1 17%)=341.9萬 
  增值稅進(jìn)項(xiàng)=341.9萬×17%=58.1萬 
  累計分錄為： 
  借 其它應(yīng)付款 341.9萬 
  借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(進(jìn)) 58.1萬 
  貸銀行存款 400萬元 
  ③同理，100萬元分包款也由建筑公司直接支付給分包商，分包商開來增值稅專用發(fā)票。 
  借 其它應(yīng)付款 90.1萬 
  借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(進(jìn)) 9.9萬 
  貸 銀行存款 100萬元 
  ④掛靠費(fèi)用80萬，按6%價稅分離，費(fèi)用75.5萬，增值稅4.5萬，向施工隊開發(fā)票，扣下掛靠費(fèi)后，沖平其它應(yīng)付款科目，余款388.9萬支付給施工隊。 
  借 其它應(yīng)付款 468.9萬 
  貸 銀行存款 388.9萬 
  貸 其它業(yè)務(wù)收入 75.5萬 
  貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(銷) 4.5萬 
  從以上處理結(jié)果可以看出，建筑公司的實(shí)際收入只有75.5萬元，而施工隊支付掉人工費(fèi)后的利潤只剩下88.9萬元了。他們的利潤都下降了。