橙子 追問

2020-05-14 09:12

是的，我想一次性扣除，是填A(yù)105081表嗎？請問怎么填 ？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:13

填寫要求

1.享受加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。

2.本年度內(nèi)稅法折舊額大于會計折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計折舊的金額不再填寫本表。

某項資產(chǎn)某月稅法折舊額小于會計折舊額后，該項固定資產(chǎn)從當(dāng)月起至年度末的會計折舊額和稅法折舊額均不再填寫計入本表，僅填報本年度內(nèi)稅法折舊額大于會計折舊額月份的數(shù)據(jù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月前稅法折舊大于會計折舊），2018年度匯算清繳時，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數(shù)額，“原值”據(jù)實填寫。在以后年度匯算清繳時，該項資產(chǎn)不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調(diào)增填寫A105080表。

稅法折舊額小于會計折舊額的主要情形：

（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。

（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（3）會計和稅法均加速折舊，但稅法與會計處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（4）會計和稅法均加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理一致，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。

（5）稅法采取一次性扣除后，年度內(nèi)剩余月份。

3.一次性扣除的固定資產(chǎn)，會計上未一次性扣除的資產(chǎn)，會計折舊額按首月折舊額填報。此處會計折舊額僅供統(tǒng)計，不影響納稅調(diào)整。

4.對會計和稅法均加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報。

5.有“*”號的單元格不需填寫。
 

二、有關(guān)項目填報說明
 
（一）行次填報
 
根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報相應(yīng)數(shù)據(jù)列。
 
1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域18個行業(yè)的納稅人，按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規(guī)定（下稱“重要行業(yè)”），對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調(diào)減（此處用于計算優(yōu)惠，實際納稅調(diào)整通過A105080表）或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行。
 
第2行和第3行“項目”列空白處，由企業(yè)按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其從事行業(yè)。按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2011）》，為了便于征納雙方操作，填報說明第四部分編列《重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表》，納稅申報時填寫所屬行業(yè)名稱及對應(yīng)“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。
 
第2行和第3行，由企業(yè)按照不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。“稅會處理不一致”包括稅法和會計都加速折舊，但稅會折舊方法不一致的情況。
 
2.第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=5行+6行。
 
第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
3.第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報新購進單位價值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備和單位價值不超過5000元固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期扣除金額。本行=8行+11行。
 
第8行“1.單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中小型微利企業(yè)和重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備一次性當(dāng)期稅前扣除金額。本行=9行+10行。
 
第9行和第10行，由企業(yè)根據(jù)不同類型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）和稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
“重要行業(yè)小微”指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)，對其新購進研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除。
 
“其他企業(yè)”（包括“重要行業(yè)”非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè)）對新購進專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性扣除。
 
第9行和第10行“項目”列空白處選擇“重要行業(yè)小微”或“其他企業(yè)”。選擇“重要行業(yè)小微”時，第2行和第3行“項目”列空白處需同時按規(guī)定填報所屬重要行業(yè)代碼。
 
第11行“2.5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本行=12行+13行。
 
第12行和第13行，由企業(yè)根據(jù)不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
4.第14行“合計（1行+4行+7行）”：填寫重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、一次性扣除固定資產(chǎn)的合計金額，等于1行+4行+7行。
 
5.第15行“四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報：一是技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財稅〔2012〕27號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊。納稅人填報本行至28行履行備案手續(xù)。
 
6.第16行“1.技術(shù)進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”：填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊金額。本行=17行+18行。
 
第17行和第18行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
7.第19行“2.常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”：填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊有關(guān)金額。本行=20行+21行。
 
第20行和第21行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
8.第22行“3.外購軟件折舊（攤銷）”：填報企業(yè)外購軟件，按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。
 
第23行和第24行，由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
9.第25行“4.集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”：填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，按照財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。
 
第26行和第27行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
第28行“合計”：用于統(tǒng)計其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。
 
（二）列次填報
 
1.第1列至第12列各類固定資產(chǎn)原值、折舊額。
 
（1）原值：填寫固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。對于年度內(nèi)只要有1個月稅法折舊額大于會計折舊額的，其原值填入對應(yīng)“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計折舊額的固定資產(chǎn)，其原值不填本表。
 
（2）稅收折舊（扣除）額：當(dāng)稅法折舊額大于會計折舊額時，填報該項固定資產(chǎn)本年度稅法折舊額。
 
對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計折舊額的，只填報稅法折舊額大于會計折舊額狀態(tài)下的稅法折舊額。
 
2.第13-18列“稅收折舊（扣除）額合計”填報本年度稅法折舊額大于會計折舊額情況下，固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調(diào)整（此處只用于統(tǒng)計，不實際調(diào)整）和估算的加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額。
 
第13列“原值”：等于第1、3、5、7、9、11列之和。
 
第14列“會計折舊額”：稅收加速折舊、會計未加速折舊的，或者會計與稅法均加速折舊但折舊方法不一致的，本列填固定資產(chǎn)會計實際賬載折舊額。會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的,不填寫本列。
 
第15列“正常折舊額”：會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的，為統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額，當(dāng)估算的“正常折舊額”大于稅法折舊額時，不再填報。
 
第16列“稅收加速折舊額”：稅法折舊額大于會計折舊額狀態(tài)下，填報稅法加速折舊額。等于第2、4、6、8、10、12列之和。
 
第17列“納稅減少額”：填報稅收上加速折舊額與會計折舊額的差額，本行用于統(tǒng)計，不實際進行納稅調(diào)減。第17列=第16列-14列。
 
第18列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊且折舊方法一致的，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊估算的“正常折舊額”，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。第18列=第16列-15列。
 
（三）優(yōu)惠情況統(tǒng)計說明
 
第14行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，由稅務(wù)機關(guān)據(jù)以統(tǒng)計重要領(lǐng)域、行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況。
 
第28行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，由稅務(wù)機關(guān)據(jù)以統(tǒng)計其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。

橙子 追問

2020-05-14 09:32

老師，幫忙看下，是這樣填的嗎？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:43

14   15  17 也都得填寫的哦，就是本期應(yīng)折舊額和多折舊的金額

橙子 追問

2020-05-14 09:45

老師，14.15.17怎么填？填多少？謝謝！

樸老師 解答

2020-05-14 09:49

你填了，你沒有折舊直接一次扣除的，這樣填吧

橙子 追問

2020-05-14 10:08

那老師，14.15.17還要不要填數(shù)所？因為是12月購入的，從20年01月開始折舊。謝謝！比較急！

樸老師 解答

2020-05-14 10:14

不用填寫，這樣就行了

橙子 追問

2020-05-14 10:36

好的，這樣填，年報的時候就可以一次性扣除了，是嗎？

樸老師 解答

2020-05-14 10:41

嗯，1月份一次性折舊就行了