第一部分,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入包含的內(nèi)容:
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
?。?)內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
?、诒酒谑栈貞?yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
?、诤廷垡埠戏Q:前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失
?、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)
注意:
第一,本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額;
第二,銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
?。?)計(jì)算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意:上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
2.收到的稅費(fèi)返還
反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。
3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個(gè)項(xiàng)目:
(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;
?。?)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;
(3)流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金;
如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中。
?。?)除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入;
?。?)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出包括的內(nèi)容:
1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
內(nèi)容
?、俦酒谫徺I商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款
③本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)
?、诤廷垡埠戏Q:本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
?、鼙酒陬A(yù)付的購貨款
⑤減去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金
注意:本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的職工的薪酬,如生產(chǎn)工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬,這屬于投資活動(dòng);②不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用,這部分計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
?。?)包括的內(nèi)容:
?、佼?dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi);
?、诋?dāng)期支付以前期間的稅費(fèi);
?、郛?dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)。
(2)特別注意:
?、俨话ㄖЦ兜挠?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等;
支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動(dòng)的流出量來反映。
?、诓话ǜ鞣N稅費(fèi)的返還。
4.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
內(nèi)容主要包括:
?、俑鞣N罰款的現(xiàn)金支出;
②支付的各種差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出;
③支付給離退休人員的薪酬;
?、芫栀?zèng)支出的現(xiàn)金等?! ?/div>
2020-04-22 15:46:46
暢 追問
2020-04-22 16:37
暢 追問
2020-04-22 16:40
樸老師 解答
2020-04-22 16:44
暢 追問
2020-04-22 20:44
樸老師 解答
2020-04-22 21:17