TxieYan 追問

2020-04-15 15:31

我們是被掛靠方，所有項(xiàng)目都是施工完了，在進(jìn)行招投標(biāo)，無法提供成本發(fā)票，業(yè)主方撥付款給我們，我扣管理費(fèi)及稅費(fèi)，剩余的在付給掛靠方（是個(gè)人），有些業(yè)主方撥付給我們的工程款是開發(fā)票給他們的，有些還沒有開發(fā)票，開了發(fā)票的我就要確認(rèn)收入

樸老師 解答

2020-04-15 15:45

你沒有成本票的話那你的稅很高呀

TxieYan 追問

2020-04-15 15:50

我們申請(qǐng)了簡易征收和核定征收，

樸老師 解答

2020-04-15 15:57

那行，那你做賬按照核定征收的來做，但是最好是都有成本票

TxieYan 追問

2020-04-15 16:00

主要是怎么做會(huì)計(jì)分錄？支付給掛靠方的時(shí)候怎么做？收到業(yè)主方撥付工程款的時(shí)候又怎么確認(rèn)收入？和業(yè)主方及掛靠方的合同都沒有合同價(jià)款，按實(shí)際計(jì)量為準(zhǔn)

樸老師 解答

2020-04-15 16:02

借應(yīng)收賬款貸主營業(yè)務(wù)收入貸銷項(xiàng)
成本借主營業(yè)務(wù)成本貸銀行
收到錢的時(shí)候借銀行貸應(yīng)收賬款

TxieYan 追問

2020-04-15 16:06

沒有合同價(jià)款怎么確認(rèn)收入??？我是按開發(fā)票來確認(rèn)收入的，我開了發(fā)票業(yè)主方就撥款給我了

樸老師 解答

2020-04-15 16:15

按照完工比例來確認(rèn)的

TxieYan 追問

2020-04-15 16:21

老師，可以給我一套針對(duì)我的情況的會(huì)計(jì)分錄流程嗎

樸老師 解答

2020-04-15 16:28

上面的分錄就可以的

TxieYan 追問

2020-04-15 16:33

可以給重新我一個(gè)全的嗎

樸老師 解答

2020-04-15 16:35

根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證

1）月末按照考勤及完成的工程量計(jì)提本月職工薪酬

借：工程施工——間接費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——人員工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2）月初職工薪酬發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

3）支付或申報(bào)成功后扣繳社保費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)（公司繳付的公司管理人員）

借：工程施工——間接費(fèi)用（公司繳付部分施工項(xiàng)目部管理人員）

借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（公司繳付部分的施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）

借：內(nèi)部往來—XX分公司（如果有需要分公司承擔(dān)的）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款（支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)）

貸：銀行存款（支付的個(gè)人所得稅）

3、日常施工成本的歸集

1）購進(jìn)工程材料時(shí)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目

借：庫存材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商

2）庫存材料的領(lǐng)用

借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

貸：庫存材料

3）購進(jìn)材料用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目

貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商

4）庫存材料的領(lǐng)用

借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

貸：庫存材料

5）如果是領(lǐng)用原來用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的材料

借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：庫存材料

4、固定資產(chǎn)

收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

1）固定資產(chǎn)增加時(shí)

借：固定資產(chǎn)——各部門

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

2）計(jì)提折舊時(shí)

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

工程施工——間接費(fèi)用（項(xiàng)目部使用的設(shè)備）

機(jī)械作業(yè)——累計(jì)折舊（公司設(shè)有專門機(jī)械管理部門）

貸：累計(jì)折舊

3）對(duì)于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺(tái)班分配計(jì)入到項(xiàng)目成本

借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（A項(xiàng)目）

借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（B項(xiàng)目）

貸：機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)

5、低值易耗品

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料”科目→按五五攤銷法攤銷50%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另50%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進(jìn)時(shí)

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時(shí)

借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料

借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱

6、庫存材料

項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際

使用量及金額，作為當(dāng)月施工實(shí)際成本。

借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

貸：庫存材料

7、臨時(shí)設(shè)施

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目→首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)

生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

8、無形資產(chǎn)購置及攤銷

1）購置

借：無形資產(chǎn)——原值（財(cái)務(wù)軟件/工程預(yù)算軟件等）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2）根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工——間接費(fèi)用（項(xiàng)目部）

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

9、福利費(fèi)

1）發(fā)放福利的時(shí)候

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

2）分配計(jì)入到成本費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

工程施工——合同成本——人工費(fèi)

10、流轉(zhuǎn)稅金核算

1）一般計(jì)稅方法項(xiàng)目預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

2）簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

3）資產(chǎn)負(fù)債表日完成施工產(chǎn)值

借：應(yīng)收賬款——按照完工百分比確定債權(quán)

貸：工程結(jié)算——（**工程項(xiàng)目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

3）開具發(fā)票

借：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4）收款時(shí)（已開發(fā)票）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票

11、在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)合同成本/合同費(fèi)用/合同毛利

借：主營業(yè)務(wù)成本

借：工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：本年利潤

12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

13、憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

14、月末核對(duì)

在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。