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送心意

莊老師

職稱： 高級會計師,中級會計師,審計師

2020-04-10 23:23

你好，參考一下，
直接收款銷售貨物，就是通常說的“錢貨兩清”。實務(wù)中，“收錢”的方式有兩種，一是收取現(xiàn)款;二是收到索取款項的憑據(jù)(一般是發(fā)票)。但是“收錢”跟“發(fā)貨”，往往有時間差。因此，“錢貨兩清”便有三種情形，先收款后發(fā)貨、先發(fā)貨后收款以及一手交錢一手交貨。本文重點討論前兩種情形的財稅處理。先收款后發(fā)貨(一)與預(yù)收貨款銷售方式比較先收款后發(fā)貨的情形，與預(yù)收貨款銷售貨物的主要區(qū)別如下:1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同;而預(yù)收貨款方式，它源于書面合同的約定。2. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式一般是直接交付貨物，即便是擬制交付，購貨方可以隨時提貨;而預(yù)收貨款方式一般是在合同約定的特定日期，才能提取貨物。3. 定價方式不同。直接收款方式，收款時價格已經(jīng)確定;而預(yù)收貨款方式，收款時價格可能不確定。4. 付款程度不同。直接收款方式，一般是收取全部價款;而預(yù)收貨款方式，一般是預(yù)收部分貨款。5. 貨物特征不同。直接收款方式，貨物一般是流通物，生產(chǎn)周期短，可分割交付;預(yù)收貨款方式，貨物一般是合同定制物，生產(chǎn)周期長，不可分割交付。(二)直接收款方式財稅處理案例分析A商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)收到客戶貨款103萬元，同時開具提貨單，提貨單注明混凝土型號和提貨數(shù)量，客戶可以隨時提貨。但因為貨源緊張，客戶需要排隊等待提貨，并約定非產(chǎn)品質(zhì)量原因不退貨不退款。假定A公司商品混凝土符合簡易計稅條件。1. 增值稅:依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條(一)項規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時確認增值稅納稅義務(wù)時間。2. 開具發(fā)票:依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條(四)項規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。3. 會計處理:客戶交款時無現(xiàn)貨，其成本不能可靠計量，且客戶不能取得其商品控制權(quán)，依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，會計上不能確認收入。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時進行如下會計處理:(單位:萬元，下同)借:銀行存款 103貸:預(yù)收賬款 100應(yīng)交稅費——簡易計稅 34. 企業(yè)所得稅:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條(一)項規(guī)定，由于成本不能可靠核算，客戶不能有效控制商品，不符合收入確認條件。這與會計的處理是一致的。先發(fā)貨后收款(一)與賒銷方式銷售貨物比較先發(fā)貨后收款的情形，與賒銷方式銷售貨物的主要區(qū)別如下:1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同;而賒銷方式，源于書面合同的約定。2. 貨物確認不同。直接收款方式，其貨物主要是質(zhì)量有待客戶確認;賒銷方式，其貨物包括質(zhì)量已經(jīng)得到客戶確認。3. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式，其貨物控制權(quán)需待收款或索取款項憑據(jù)時才能發(fā)生轉(zhuǎn)移;賒銷方式，其貨物控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。4. 付款目的不同。直接收款方式，未即時付款是因為貨物有待確認;賒銷方式，未即時付款是為了緩解客戶的資金壓力。(二)直接收款方式財稅處理案例分析B公司通過網(wǎng)購平臺銷售M材料，雙方商定價款11.7萬元，并約定驗貨后付款。2017年9月28日B公司發(fā)貨，10月9日客戶驗貨后即時付款。假定B公司為增值稅一般納稅人。1. 增值稅:依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條(一)項規(guī)定，B公司于2017年9月28日發(fā)貨時，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間;10月9日收到貨款時，即發(fā)生納稅義務(wù)。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號)規(guī)定，即使會計上暫估收入入賬，只要未開具發(fā)票，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，亦不發(fā)生納稅義務(wù)。2. 開具發(fā)票:依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第(四)項和《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)第二章第一節(jié)第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。因此，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，不能開具增值稅發(fā)票;10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。3. 會計處理:B公司2017年9月28日發(fā)貨時，因為貨物待客戶確認，其控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，會計上不能確認收入;2017年10月9日收款時，會計上應(yīng)當(dāng)確認收入，這與增值稅規(guī)定一致。如果2017年9月28日發(fā)貨時，會計上暫估收入入賬，B公司亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則會計處理如下:借:應(yīng)收賬款 11.7貸:主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1.74. 企業(yè)所得稅:依據(jù)國稅函〔2008〕875號文件第一條(一)項規(guī)定，2017年9月28日發(fā)貨時，B公司不確認企業(yè)所得稅收入;2017年10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)確認企業(yè)所得稅收入。

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你好，參考一下， 直接收款銷售貨物，就是通常說的“錢貨兩清”。實務(wù)中，“收錢”的方式有兩種，一是收取現(xiàn)款;二是收到索取款項的憑據(jù)(一般是發(fā)票)。但是“收錢”跟“發(fā)貨”，往往有時間差。因此，“錢貨兩清”便有三種情形，先收款后發(fā)貨、先發(fā)貨后收款以及一手交錢一手交貨。本文重點討論前兩種情形的財稅處理。先收款后發(fā)貨(一)與預(yù)收貨款銷售方式比較先收款后發(fā)貨的情形，與預(yù)收貨款銷售貨物的主要區(qū)別如下:1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同;而預(yù)收貨款方式，它源于書面合同的約定。2. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式一般是直接交付貨物，即便是擬制交付，購貨方可以隨時提貨;而預(yù)收貨款方式一般是在合同約定的特定日期，才能提取貨物。3. 定價方式不同。直接收款方式，收款時價格已經(jīng)確定;而預(yù)收貨款方式，收款時價格可能不確定。4. 付款程度不同。直接收款方式，一般是收取全部價款;而預(yù)收貨款方式，一般是預(yù)收部分貨款。5. 貨物特征不同。直接收款方式，貨物一般是流通物，生產(chǎn)周期短，可分割交付;預(yù)收貨款方式，貨物一般是合同定制物，生產(chǎn)周期長，不可分割交付。(二)直接收款方式財稅處理案例分析A商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)收到客戶貨款103萬元，同時開具提貨單，提貨單注明混凝土型號和提貨數(shù)量，客戶可以隨時提貨。但因為貨源緊張，客戶需要排隊等待提貨，并約定非產(chǎn)品質(zhì)量原因不退貨不退款。假定A公司商品混凝土符合簡易計稅條件。1. 增值稅:依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條(一)項規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時確認增值稅納稅義務(wù)時間。2. 開具發(fā)票:依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條(四)項規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。3. 會計處理:客戶交款時無現(xiàn)貨，其成本不能可靠計量，且客戶不能取得其商品控制權(quán)，依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，會計上不能確認收入。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時進行如下會計處理:(單位:萬元，下同)借:銀行存款 103貸:預(yù)收賬款 100應(yīng)交稅費——簡易計稅 34. 企業(yè)所得稅:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條(一)項規(guī)定，由于成本不能可靠核算，客戶不能有效控制商品，不符合收入確認條件。這與會計的處理是一致的。先發(fā)貨后收款(一)與賒銷方式銷售貨物比較先發(fā)貨后收款的情形，與賒銷方式銷售貨物的主要區(qū)別如下:1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同;而賒銷方式，源于書面合同的約定。2. 貨物確認不同。直接收款方式，其貨物主要是質(zhì)量有待客戶確認;賒銷方式，其貨物包括質(zhì)量已經(jīng)得到客戶確認。3. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式，其貨物控制權(quán)需待收款或索取款項憑據(jù)時才能發(fā)生轉(zhuǎn)移;賒銷方式，其貨物控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。4. 付款目的不同。直接收款方式，未即時付款是因為貨物有待確認;賒銷方式，未即時付款是為了緩解客戶的資金壓力。(二)直接收款方式財稅處理案例分析B公司通過網(wǎng)購平臺銷售M材料，雙方商定價款11.7萬元，并約定驗貨后付款。2017年9月28日B公司發(fā)貨，10月9日客戶驗貨后即時付款。假定B公司為增值稅一般納稅人。1. 增值稅:依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條(一)項規(guī)定，B公司于2017年9月28日發(fā)貨時，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間;10月9日收到貨款時，即發(fā)生納稅義務(wù)。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號)規(guī)定，即使會計上暫估收入入賬，只要未開具發(fā)票，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，亦不發(fā)生納稅義務(wù)。2. 開具發(fā)票:依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第(四)項和《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)第二章第一節(jié)第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。因此，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，不能開具增值稅發(fā)票;10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。3. 會計處理:B公司2017年9月28日發(fā)貨時，因為貨物待客戶確認，其控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，會計上不能確認收入;2017年10月9日收款時，會計上應(yīng)當(dāng)確認收入，這與增值稅規(guī)定一致。如果2017年9月28日發(fā)貨時，會計上暫估收入入賬，B公司亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則會計處理如下:借:應(yīng)收賬款 11.7貸:主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1.74. 企業(yè)所得稅:依據(jù)國稅函〔2008〕875號文件第一條(一)項規(guī)定，2017年9月28日發(fā)貨時，B公司不確認企業(yè)所得稅收入;2017年10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)確認企業(yè)所得稅收入。
2020-04-10 23:23:52
你好建議退回去重新開的
2021-07-24 22:00:11
需要開具體名字才可以，除非你們就叫管理員
2019-03-14 10:38:20
您好，海關(guān)增值稅專用繳款書是海關(guān)開的，不可以在增值稅開票系統(tǒng)開的，電子發(fā)票是在51電子發(fā)票系統(tǒng)里面開具的
2020-06-28 21:29:01
你好，稅務(wù)局那邊是沒有問題的
2021-04-30 16:20:42
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