墨墨子 追問

2020-04-07 11:28

那做收入時，比方說借銀行存款 貸主營業(yè)收入 應交稅金 一應交銷項稅 這樣做嗎？但是簡易不是不需要進項稅嗎，就是說一般情況不需要專票 ？不能直接貸應交增值稅嗎，稅點應該是3點吧 以前小規(guī)模也是3點，我不知道做帳應該怎么做 其他收入就是按照一般納稅人的點做，同時可以取得進項發(fā)票，沒有進項發(fā)票就抵扣不了了

莊老師 解答

2020-04-07 11:38

簡易計稅，可以這樣做分錄，借銀行存款 貸主營業(yè)收入 應交稅金 一簡易計稅，
一般納稅人簡易計稅的會計分錄如何寫?

“簡易計稅”作為“應交稅費”科目的二級明細科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-簡易計稅

一般納稅人簡易計稅的會計分錄如何寫?

一般納稅人一般計稅的會計分錄如何寫?

一般計稅同原來一樣賬務處理。簡易征收的，按照《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定，新增“應交稅費——簡易計稅”科目處理取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

莊老師 解答

2020-04-07 11:41

你好，可以舉幾個例來說明
一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅會計核算
根據營改增《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規(guī)定，“簡易計稅”再原來增值稅規(guī)定的的范圍上增加了公共交通運輸服務、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務、已納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的提供的經營租賃服務、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務、甲供工程提供的建筑服務、在建工程老項目提供的建筑服務、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產、房地產企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產、公路車輛通行費、勞務派遣服務選擇差額納稅等。

2016年12月《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)發(fā)布，將核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生增值稅的“簡易計稅”會計科目從原來作為“應交稅費”的三級明細科目修改為二級明細科目。其主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。由于本條款規(guī)定“應交稅費——簡易計稅”是按分項計稅方式進行單獨核算的，顯然與《一般納稅人增值稅納稅申報表》的法人計稅規(guī)則不一致，加上本文件并沒有給予相應的具體財務處理核算方法。因此企業(yè)會計人員基本可以無視該規(guī)定，應當按本文件已經明確的具體財務處理進行核算。具體會計核算舉例如下:

例1:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產

某公司是一般納稅人，處置一批2009年之前購入的設備，符合簡易計稅減按2%征收增值稅，2016年10月取得變賣收入20600元。

(1)清理銷售設備計算應納增值稅稅額時

借:銀行存款等20600

貸:固定資產清理 20000 【20600÷(1+3%)】

貸:應交稅費——簡易計稅 600【20600÷(1+3%)×3%】

(2)按1%計算減免稅額時

借:應交稅費——應交增值稅——減免稅額200【20600÷(1+3%)×1%】

貸:營業(yè)外收入-增值稅減免200

(3)當月末計算應繳增值稅時

借:應交稅費——簡易計稅600

貸:應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅200

貸:應交稅費——未交增值稅400

(4)次月繳納增值稅時

借:應交稅費——未交增值稅400

貸:銀行存款400

例2:銷售自行開發(fā)的房地產老項目

某公司為一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇簡易計稅。2016年10月該開發(fā)項目尚未完工，購買稅控機及服務費820元，預售收入10000萬元。

(1)收到預售房款

借:銀行存款 10000

貸:預收賬款 10000

(2)當月向機構所在地國稅局預繳稅款時

借:應交稅費——預交增值稅285.71【10000÷(1+5%)×3%】

貸:銀行存款 285.71

(3)當月開具發(fā)票或者確認增值稅收入時

借:預收賬款 10000

貸:應交稅費——簡易計稅476.19【10000÷(1+5%)×5%】

(4)當月稅控機及服務費抵減增值稅額時

借:應交稅費——應交增值稅——減免稅額0.08

借:管理費用-0.08

(5)當月末計算應繳增值稅時

借:應交稅費——簡易計稅476.19

貸:應交稅費——預交增值稅285.71

貸:應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅0.08

貸:應交稅費——未交增值稅190.40

(6)次月繳納增值稅時

借:應交稅費——未交增值稅190.40

貸:銀行存款190.40

例3:建筑工程老項目

某公司為一般納稅人，提供建筑工程老項目的建筑業(yè)服務，選擇簡易計稅。2016年10月收取工程款(含稅)100萬元，并支付分包工程(含稅)20萬元。

(1)當月向服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款并取得完稅憑證時

借:應交稅費——預交增值稅23300.97【(1000000-200000)÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款等23300.97

(2)當月開具發(fā)票或者確認增值稅收入時

借:銀行存款等1000000

貸:工程結算 970873.79

貸:應交稅費——簡易計稅29126.21【1000000÷(1+3%)×3%】

(3)支付分包工程款200萬元

借:工程施工194174.76

借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減5825.24【200000÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款等 200000

(4)當月末計算應繳增值稅時，向機構所在地申報繳納稅款為0

借:應交稅費——簡易計稅29126.21

貸:應交稅費——預交增值稅23300.97

貸:應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅5825.24

貸:應交稅費——未交增值稅0

【注:“應交稅費——簡易計稅”與“應交稅費——預交增值稅”自然結平余額】。

例4:出租不動產

某公司是一般納稅人，2016年10月出租異地辦公樓，該辦公樓是2011年購入，選擇簡易計稅。合同約定每月收取租金6.3萬元。

(1)每月收取租金時

借:銀行存款等 63000

貸:預收賬款 63000

(2)在不動產所在地預繳增值稅時

借:應交稅費——預交增值稅3000【63000÷(1+5%)×5%】

貸:銀行存款 3000

(3)當月開具發(fā)票或者確認增值稅收入時

借:預收賬款 63000

貸:其他業(yè)務收入 60000

貸:應交稅費——簡易計稅 3000

(4)當月末計算應繳增值稅時，向機構所在地申報繳納稅款為0

借:應交稅費——簡易計稅3000

貸:應交稅費——預交增值稅3000

貸:應交稅費——未交增值稅0

【注:“應交稅費——簡易計稅”與“應交稅費——預交增值稅”自然結平余額】。

墨墨子 追問

2020-04-07 13:10

看了還是有點不懂，第一，稅率還是沒變，可以直接記貸應交增值稅——簡易計稅 ，第二，這個還需要每月計提預繳增值稅嗎？不是借銀行存款 貸主營業(yè)收入 貸應交增值稅簡易計稅 繳納時 借應交稅金簡易計稅 貸銀行存款？

莊老師 解答

2020-04-07 13:15

你好，是的，直接作，借銀行存款 ，貸主營業(yè)收入 ，貸應交稅費－－簡易計稅 。
繳納時 借應交稅費－－簡易計稅 ，貸銀行存款

墨墨子 追問

2020-04-07 13:20

那其他業(yè)務收入又不能按照簡易計稅來處理嗎？除了變賣固定資產的業(yè)務收入，那要涉及到2種稅率？還是說都可以用簡易計稅

莊老師 解答

2020-04-07 15:56

你好，那其他業(yè)務收入按照一般計稅方法處理，這個沒有相關的

墨墨子 追問

2020-04-07 16:54

剛我開票時，水費用的簡易計稅3個點，有一個發(fā)票不是水費是一個儀器儀表類，但是他自動打開就是3個點，本來是13個點，這是算自動認為3個點嗎？

莊老師 解答

2020-04-07 17:04

你好，本來是13個點你要重新選擇一下開票的稅率13%

墨墨子 追問

2020-04-07 17:07

哦，已經給別人了，那這怎么做呢

莊老師 解答

2020-04-07 17:09

你好，當月可以作廢重開，跨月的要紅沖重新開票，

墨墨子 追問

2020-04-07 17:11

發(fā)票不拿回來可以紅沖嗎

莊老師 解答

2020-04-07 17:14

你好，可以的，一般最好是收回來，

墨墨子 追問

2020-04-07 17:26

那假如有一部分不是簡易計稅，那這部分怎么能抵扣呢？報稅時還分2塊嗎？

莊老師 解答

2020-04-07 17:33

你好，報稅分開核算，一般計稅的進項稅可以抵扣

墨墨子 追問

2020-04-07 17:47

哦，還沒試過，稅務局也沒說過分開，但是不備案，是備查

莊老師 解答

2020-04-07 17:52

你好，申報表里不是有個按簡易計稅計算

墨墨子 追問

2020-04-07 18:14

哦，那進項稅是都能抵扣嗎，還是怎么計算？

莊老師 解答

2020-04-07 19:37

你好，用簡易計稅時進項稅是不能抵扣