著急的導師 追問

2020-04-02 19:05

那那個固定資產(chǎn)加速折舊表怎么填呢

樸老師 解答

2020-04-02 19:11

（一）行次填報

  1.第1行“一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”：根據(jù)相關行次計算結(jié)果填報，本行＝第2 3行。

  2.第2行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域重點行業(yè)（以下簡稱“重要行業(yè)”）的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定對于新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。

  重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關情況，不在本行填報。

  3.第3行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

  4.第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

  5.第5行“合計”：根據(jù)相關行次計算結(jié)果填報。本行＝第1 4行。

  （二）列次填報

  列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預繳納稅申報。

  1.第1列“資產(chǎn)原值”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計處理計提折舊的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

  2.第2列“賬載折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額。

  3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額。

  所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產(chǎn)。

  4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”

  填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產(chǎn)折舊額。

  5.第5列“納稅調(diào)減金額”

  納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報：

  當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

  當會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。

  6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關列次計算結(jié)果填報。本列＝第4-3列。