- 送心意
曉海老師
職稱: 會計中級職稱
2016-05-11 16:20
問:我公司2010年末計提壞賬準備100萬元。2011年因價值恢復,企業(yè)沖回壞賬準備20萬元,當年發(fā)生壞賬,轉銷壞賬準備30萬元,已經(jīng)稅務機關備案批準,那么在2011年匯算清繳時,應如何進行納稅調整?
答:國家稅務總局《關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)附表十《資產(chǎn)減值準備項目調整明細表》第三項關于各項目的填報說明規(guī)定:
1.第一列“期初余額”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期初數(shù)金額。
2.第二列“本期轉回額”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復、資產(chǎn)轉讓等原因轉回的準備金本期轉回金額。
3.第三列“本期計提額”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。
4.第四列“期末余額”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期末數(shù)的金額。
5.第五列“納稅調整額”:金額等于本表第三列-第二列。當?shù)谖辶校?時,進行納稅調增;第五列<0時,進行納稅調減。
根據(jù)上述規(guī)定,2011年匯算清繳時應這樣填列:壞賬準備期初余額100萬元,本期轉回額50萬元,本期計提額0,期末余額50萬元。第三列-第二列=-50(萬元),企業(yè)應進行納稅調減50萬元。
20萬是沖回壞賬準備,增加了利潤,因此調減,填列附表十,30萬是2011年實際發(fā)生的壞賬,會計計入損益的是0,而稅法允許稅前扣除,納稅調減,填




