maize老師 解答

2020-03-23 16:45

私車公用收入（公務(wù)用車及交通補(bǔ)助）等如何計(jì)繳個(gè)人所得

各地稅局

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

標(biāo)注：河北省地方稅務(wù)局是認(rèn)可私車公用費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個(gè)人報(bào)銷的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、路橋費(fèi)就不計(jì)入個(gè)人所得。

福建地稅

2017年12月咨詢熱點(diǎn)問題 2017.12.29

三、問：私車公用，給予的補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅?

答：您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個(gè)[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標(biāo)注：要求對私車公用的費(fèi)用計(jì)征個(gè)人所得稅。

海南地稅

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告 海南省地方稅務(wù)局公告2016年第7號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將我省公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

一、公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

（一）廳局級每人每月在1950元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

（二）縣處級每人每月在1200元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

（三）鄉(xiāng)科級及以下每人每月在750元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。

個(gè)人取得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入一律并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、本公告適用范圍是全省黨政機(jī)關(guān)的在編在崗工作人員（含適用行政編制的工勤人員）。全省黨政機(jī)關(guān)包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位。

三、本公告自2016年1月1日起執(zhí)行。

特此公告

海南省地方稅務(wù)局

2016年3月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告（2017年9月15日 海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補(bǔ)貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、本公告適用的單位范圍是：進(jìn)行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。

本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

四、本公告第一條所稱“高級管理人員”，是指根據(jù)《公司法》或其他法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，在本級企業(yè)或社會(huì)組織中擔(dān)任高管職務(wù)的人員。具體包括：公司的經(jīng)理、副經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員等；由省委、省委組織部以及履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)任命的黨委班子成員。

本公告第一條所稱“其他人員”，是指企業(yè)中除了高級管理人員之外的所有人。

五、本公告自2017年10月1日起施行。

特此公告。海南省地方稅務(wù)局 2017年9月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企事業(yè)單位公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

為了明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入的個(gè)人所得稅扣除問題，海南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，我局已出臺《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年第1號），明確了黨政機(jī)關(guān)發(fā)放公務(wù)交通補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。此后，納稅人的呼聲很高，紛紛咨詢企業(yè)的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)何時(shí)才能出臺。為進(jìn)一步公平稅負(fù)，經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)，我局出臺了企事業(yè)單位的公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本公告適用的單位范圍是：進(jìn)行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。企事業(yè)單位應(yīng)將公務(wù)用車、通訊制度改革方案作為資料留存?zhèn)洳椤?br/>
本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

符合《海南省公務(wù)用車制度改革總體方案》規(guī)定進(jìn)行公務(wù)用車改革的全省黨政機(jī)關(guān)的在編在崗人員（含適用行政編制的工勤人員），包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位人員的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)，仍按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補(bǔ)貼公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年第1號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）施行時(shí)間

《公告》自2017年10月1日起施行。


【海南稅務(wù)】停車費(fèi)包月的個(gè)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除 2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負(fù)責(zé)辦公場地的包月停車費(fèi)并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時(shí)停車費(fèi)，問題1：包月和臨時(shí)停車費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費(fèi)是否要納入個(gè)人薪資所得代扣代繳個(gè)人所得稅？ 

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>
因此，如該項(xiàng)支出屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)扣除；如該支出屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  

廈門地稅

廈門市地方稅務(wù)局 個(gè)人取得通訊和交通補(bǔ)貼計(jì)征個(gè)人所得稅 2016.7.26

主題內(nèi)容：我在廈門日報(bào)上看到，個(gè)人應(yīng)納稅所得額可以扣除30%交通補(bǔ)貼和20%的通訊補(bǔ)貼，是有什么樣的規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)嗎？

回復(fù)人：12366咨詢中心   回復(fù)時(shí)間：2016-07-26 08:46:26

2、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務(wù)用車制度改革后，個(gè)人車輛用于公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省政府制定，并要求企業(yè)的公務(wù)用車方案須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案方可實(shí)施目前，我局暫時(shí)執(zhí)行納稅人取得公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入如何計(jì)征個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是：  

一、企業(yè)要有詳盡真實(shí)的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報(bào)主管稅務(wù)局備案；

二、實(shí)行車改后，單位交通費(fèi)用較未實(shí)行車改前整體下降；

三、個(gè)人取得單位發(fā)放的月車改補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)；

四、在前三條前提下，個(gè)人取得的車改補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除比例為50％，剩余部分并入當(dāng)月工資所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

不符合上述規(guī)定的交通補(bǔ)貼，應(yīng)全額并入當(dāng)月工薪所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

**人民政府 
藏政發(fā)〔2018〕38號:

二、公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人取得的交通、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用限額扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：公務(wù)交通補(bǔ)貼每人每月4,000元,公務(wù)通訊補(bǔ)貼每人每月1,000元。

個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼在上述限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的,繳納個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除，超過限額部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

本通知自2018年10月1日起實(shí)施。
甘肅地稅

甘肅省財(cái)政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人所得稅問題的通知 甘財(cái)稅法〔2018〕15號2018.4.28

一、關(guān)于個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入征稅問題

（一）經(jīng)國務(wù)院、省政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)實(shí)行公車改革的黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位、企事業(yè)單位，職工個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前全額扣除。

（二）對其他企事業(yè)單位取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼，按以下原則確定扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1.比照本地區(qū)黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)按照行政單位相應(yīng)級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3、職工個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼超過以上扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)扣除；不足標(biāo)準(zhǔn)的，按發(fā)放金額據(jù)實(shí)扣除。

（三）個(gè)人取得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，或沒有實(shí)行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案。改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途等內(nèi)容。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1338%26aid=10898%26kw=私車公用%26word2=