張文靜 追問

2020-03-17 17:15

張文靜 追問

2020-03-17 17:18

按例題13的思路，例題20的利潤調(diào)整后應該是2400-（3000-3000/30/2），然后結(jié)果再乘以30%

啟程老師 解答

2020-03-17 20:40

同學你好，因為一項是無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)是在年度內(nèi)攤銷的，所以半年就要除以2，另一項是庫存商品，收入是按照控制權(quán)的轉(zhuǎn)移確認的，這個是在控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點確認收入，不是在一個時間段內(nèi)確認收入，自然不用除以2。

張文靜 追問

2020-03-18 07:11

因為本題并沒說無形資產(chǎn)在內(nèi)部出售，所以直接用利潤減去半年的折舊，但是如果無形資產(chǎn)所有權(quán)在內(nèi)部轉(zhuǎn)移，那么例題20甲公司的利潤調(diào)整后應該是2400-（3000-3000/30/2），然后結(jié)果再乘以30%，是這樣理解嗎

啟程老師 解答

2020-03-18 09:42

同學你好，內(nèi)部出售的話，無形資產(chǎn)加價的部分是未實現(xiàn)的內(nèi)部損益，隨著它計提攤銷  未實現(xiàn)的內(nèi)部損益會慢慢實現(xiàn)。舉個簡單的例子，一個無形資產(chǎn)賬面價值8萬元，6月30日的時候出售給母公司價格是10萬元，子公司的賬面是不是多了2萬元的資產(chǎn)處置損益，所以子公司的凈利潤第一步要先調(diào)減2萬元，母公司按照10萬元入賬并計提攤銷，但是實際是應該是按照8萬元去攤銷的，這一年是不是多攤銷了2萬元的半年，假設這個無形資產(chǎn)還能使用5年，那多攤銷的金額=2/5/2，所以子公司的凈利潤第二步就是把這部分多攤銷的金額加回來，剩下的4年里，每一年這2萬元多攤銷的金額都要在子公司的凈利潤中加回來。這實際上就可以理解為，當時出售的時點沒有實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益需要減掉，在以后的時間里面這部分損益又實現(xiàn)了就需要加回來。這個不僅僅適用于無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，存貨也是一樣的，無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)實現(xiàn)這部分損益的方式是計提折舊和攤銷，存貨實現(xiàn)這部分損益的方式是對外出售。同學，這個問題我講清楚了沒有？