莊老師 解答

2020-03-12 22:25

選擇一般計(jì)稅按照工程款2%預(yù)繳稅款

莊老師 解答

2020-03-12 22:26

選擇簡易計(jì)稅，扣除分包款按照3%預(yù)繳稅款

小依米 追問

2020-03-12 23:16

老師，您好
一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的區(qū)別在哪里？

我要怎么選擇才是對(duì)公司有好處呢？
簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅沒有涉及到地域問題嘛

莊老師 解答

2020-03-12 23:20

你好，
簡易征收:

1、清包工方式提供的建筑服務(wù)

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)

3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

一般征收:

1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

莊老師 解答

2020-03-12 23:21

一、建筑服務(wù)企業(yè)增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情形

1.老項(xiàng)目?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》或建筑工程承包合同注明的合同開工日期在2016.4.30之前

2.甲供工程。全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.清包工。施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

注意:是否簡易計(jì)稅可以根據(jù)實(shí)際情況選擇，非強(qiáng)制性規(guī)定。

二、一般計(jì)稅規(guī)定

1.銷售額:全額計(jì)稅。

2.稅率:10%。

3.跨地級(jí)市預(yù)繳。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。即 [(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-分包款] ÷(1+10%)× 2%。

4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、簡易計(jì)稅規(guī)定

1.銷售額:差額計(jì)稅。全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款

2.征收率:3%。

3.跨地級(jí)市預(yù)繳。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。即 [(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-分包款] ÷(1+10%)× 3%。

4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

四、相關(guān)政策規(guī)定需要注意事項(xiàng)

1.關(guān)于建筑企業(yè)2018年5月1日以前的預(yù)收的異地工程款在5月1日以后如何繳納增值稅問題。建筑企業(yè)2018年5月1日以前收到異地工程預(yù)收款，適用一般計(jì)稅方式，按11%稅率進(jìn)行價(jià)稅分離后，采用2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2018年5月1日以后該工程項(xiàng)目達(dá)到增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。由于11%稅率已轉(zhuǎn)換為10%，是否需要對(duì)4月預(yù)收款按10%稅率價(jià)稅分離后，按照2%預(yù)征率重新計(jì)算預(yù)繳稅款，并補(bǔ)足差額?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票;相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

按照上述規(guī)定，新稅率從2018年5月1日起執(zhí)行，而且指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而4月收到的預(yù)收款尚未發(fā)生納稅義務(wù)，但是按照財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文已經(jīng)發(fā)生預(yù)繳義務(wù)。5月1日后，該筆預(yù)收款達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照10%稅率計(jì)算本期應(yīng)納稅額即可，不需要對(duì)5月1日前預(yù)繳稅款按照新稅率10%重新計(jì)算預(yù)繳稅款，并補(bǔ)足差額。但是對(duì)于建筑企業(yè)5月1日后收到的預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)適用10%稅率進(jìn)行價(jià)稅分離后，按照2%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

特別提醒:如果一般納稅人適用簡易計(jì)稅，預(yù)征率為3%。

2.關(guān)于建筑企業(yè)預(yù)繳稅款問題

對(duì)于建筑企業(yè)而言，預(yù)繳稅款實(shí)際包含異地項(xiàng)目預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳兩個(gè)口徑。對(duì)于異地項(xiàng)目預(yù)繳，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定:納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。只有跨越不同地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)時(shí)，才需要異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款。

對(duì)于預(yù)收款預(yù)繳，則不在區(qū)分本地項(xiàng)目和異地項(xiàng)目，一律需要預(yù)繳。政策依據(jù):《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))第三條規(guī)定:“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅?！?/p>

小依米 追問

2020-03-12 23:31

謝謝老師

莊老師 解答

2020-03-12 23:32

你好，應(yīng)該的，祝你快樂