文靜老師 解答

2020-03-04 14:00

(1) 進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：(150+150×40%)÷(1-15%)=247.06(萬元)
進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：247.06×15%=37.06(萬元)
進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：247.06×16%=39.53(萬元)(現(xiàn)在稅率13%)
(2) 生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：
[290+51.48÷(1+16%)]×16%-39.53=13.97(萬元)(增值稅率現(xiàn)為13%)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：
[290+51.48÷(1+16%)]×15%-37.06×80%=20.51(萬元)

小波 追問

2020-03-04 16:33

我想問一下第二問算消費稅的時候拿出來的80%生產(chǎn)了7800個產(chǎn)品但是他實際只賣了6800個，為什么在抵扣的時候抵扣80%

文靜老師 解答

2020-03-04 16:40

不是的。7800是連續(xù)生產(chǎn)的消費品，6800是另外賣的消費品。相當于一起進了15600。消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅。進口時已經(jīng)繳納過進口消費稅,所以國內(nèi)銷售時不再繳納消費稅。如果再加工為成套產(chǎn)品銷售,允許扣除生產(chǎn)領(lǐng)用的進口產(chǎn)品已納消費稅，因為領(lǐng)用了80%，所以扣80%

小波 追問

2020-03-04 17:48

我還是不怎么明白，難道賣出去的6800件不是再加工后賣出去的商品嗎，15600是什么意思呀

文靜老師 解答

2020-03-04 21:26

不是的，比如進口煙絲，可以進一步加工成卷煙。也可以直接銷售煙絲。我的意思是題目進口后一部分用于加工，一部分直接銷售。

小波 追問

2020-03-04 22:01

啊您的意思是生產(chǎn)出來的7800件是沒有加工直接銷售的？

文靜老師 解答

2020-03-04 22:02

是的，是這個意思。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，進口環(huán)節(jié)的消費稅允許扣除。

小波 追問

2020-03-04 22:02

可是按題目的意思難道不是進口的貨物的百分之八十用于加工生產(chǎn)出7800件，現(xiàn)在賣出去6800件，我的疑問在于現(xiàn)在我們只賣出去了6800件，而不是所有的7800件，為什么可以抵扣全部80%的消費稅

文靜老師 解答

2020-03-04 22:05

我知道你的意思，即使按你理解的7800件里面賣6800件，按照消費稅扣除按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除的規(guī)定，也是沒有問題的。

文靜老師 解答

2020-03-04 22:08

連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品準予從應(yīng)納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除進口的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款