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送心意

陳詩晗老師

職稱注冊會計師,高級會計師

2020-02-26 21:24

你好,同學(xué)。
不需要,你這里合并報表是從什么時候開始才確認合并,如果你年初的時候沒有合并,就不需要

Min 追問

2020-02-26 21:30

2019年6月,吸收合并前B公司和C公司無股權(quán)關(guān)系,只是同屬于A公司控股子公司。2019年B公司年度財務(wù)報表無需對期初進行調(diào)整,是吧。

陳詩晗老師 解答

2020-02-26 21:32

是的,不需要進行調(diào)整處理的

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個別財報的話,不存在追溯調(diào)整的問題。 但合并報表中,要視為期初就能控制C公司,進行相應(yīng)調(diào)整的
2020-02-26 21:29:41
你好,同學(xué)。 不需要,你這里合并報表是從什么時候開始才確認合并,如果你年初的時候沒有合并,就不需要
2020-02-26 21:24:41
你好,不需要編制,合并會計報表是由企業(yè)集團中對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制
2018-05-11 18:52:51
是的。 子公司的意思本身就是控制的意思。
2019-09-02 20:42:33
您好,您是哪一個調(diào)整或者抵消分錄看不懂呢?其實這也就是人為的規(guī)定而已,記住就行了。 ?合并報表調(diào)整、抵銷分錄的編制順序 在編制合并財務(wù)報表調(diào)整、抵銷分錄時,在題目沒有要求的情況下,首先應(yīng)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整,其次編制內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄,然后編制按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄,最后編制母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷分錄以及投資收益抵銷分錄。之所以在編制內(nèi)部交易抵銷分錄之后編制權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄,是因為按照權(quán)益法確認子公司實現(xiàn)的凈利潤時,需要根據(jù)子公司個別報表調(diào)整以及內(nèi)部交易抵銷分錄調(diào)整凈利潤。 (一)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)   1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司   如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。   2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司   除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外,還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄,根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值,對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)   第一年:  將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值   借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等     貸:資本公積   或做相反處理。 計提累計折舊、累計攤銷等   借:管理費用     貸:固定資產(chǎn)——累計折舊       無形資產(chǎn)——累計攤銷等   或做相反處理。   連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初,同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。 (二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄 (三)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)   第一年:  ?。?)對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額   借:長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】     貸:投資收益   按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄。 (2)對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤   借:投資收益     貸:長期股權(quán)投資  ?。?)對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動   借:長期股權(quán)投資     貸:資本公積  第二年  ?。?)將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進行調(diào)整   借:長期股權(quán)投資     貸:未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】       資本公積   或做相反處理。  ?。?)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 (四)長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷  借:實收資本 【子公司期末數(shù)】    資本公積 【子公司期末數(shù)】    盈余公積 【子公司期末數(shù)】    未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】    商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】    貸:長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】     少數(shù)股東權(quán)益     營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】 (五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷   借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】     少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】     未分配利潤——年初     貸:提取盈余公積       對所有者(或股東)的分配       未分配利潤——年末 調(diào)整子公司凈利潤時需要注意: (1)調(diào)整投資日子公司資產(chǎn)的賬面價值和公允價值不同,導(dǎo)致的攤銷或者折舊對凈利潤的影響; (2)調(diào)整母子公司之間內(nèi)部實物資產(chǎn)交易未實現(xiàn)損益對凈利潤的影響; (3)具體調(diào)整時,可以根據(jù)調(diào)整抵銷分錄中涉及的損益類科目進行調(diào)整,但是內(nèi)部交易涉及的所得稅費用,債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部投資業(yè)務(wù)涉及的損益類科目不進行調(diào)整。 因為遞延所得稅本身與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系,它是把合并報表當(dāng)成一張普通報表,因為編制了抵銷調(diào)整分錄后,使這個報表上的資產(chǎn)的賬面價值發(fā)生了變動,而計稅基礎(chǔ)不變,因而產(chǎn)生了暫時性差異,確認遞延所得稅,它本身不是未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益,所以調(diào)凈利潤時不需要考慮。此外,內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實物資產(chǎn)交易,涉及的損益類科目也不調(diào)整凈利潤。
2017-08-21 20:50:21
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