2019年10月，出臺(tái)服務(wù)業(yè)可根據(jù)進(jìn)項(xiàng)票加計(jì)抵減10%的進(jìn)項(xiàng)稅。那怎么計(jì)提這個(gè)分錄。實(shí)際抵扣時(shí)，又怎么做

答： 你好，參考一下下面的， 2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策） 加計(jì)抵減，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)而出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策。 三、適用主體 自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。 圖中畫(huà)紅框的行業(yè)為可享受加計(jì)抵減的行業(yè)，有個(gè)共同特點(diǎn)，適用稅率主要為6%，除了：基礎(chǔ)電信服務(wù)、郵政服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。 銷(xiāo)售額占比計(jì)算區(qū)間： 1、4月1日前成立的納稅人，以2018年4月至2019年3月之間四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額比重是否超過(guò)50%判斷，經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算； 2、4月1日以后成立的納稅人，由于成立當(dāng)期暫無(wú)銷(xiāo)售額，無(wú)法直接以銷(xiāo)售額判斷，因此，成立后的前3個(gè)月暫不適用加計(jì)抵減政策，待滿3個(gè)月，再以這3個(gè)月的銷(xiāo)售額比重是否超過(guò)50%判斷，如超過(guò)50%，可以自第4個(gè)月開(kāi)始適用加計(jì)抵減政策，此前未計(jì)提加計(jì)抵減額的3個(gè)月，可按規(guī)定補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。 3、加計(jì)抵減政策按年度適用，只要納稅人符合規(guī)定，當(dāng)年內(nèi)無(wú)需調(diào)整，均可享受加計(jì)抵減政策。 例：某電腦公司兼有硬件銷(xiāo)售和軟件培訓(xùn)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，2018年4月-2019年3月年軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，占全部銷(xiāo)售額的60%，2019年4-12月取得進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元， 2019年該企業(yè)軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，占全部銷(xiāo)售額的40%，則該企業(yè)2019年可享受加計(jì)抵減政策抵減增值稅應(yīng)納稅額5萬(wàn)元，但2020年將不能再享受加計(jì)抵減政策。 四、操作方式 1、由納稅人“自主判斷、自主申報(bào)、自主享受”，避免因納稅人數(shù)量較多、審核時(shí)間長(zhǎng)而造成政策延遲落地，保證納稅人及時(shí)充分享受改革紅利。 2、納稅人享受加計(jì)抵減政策，不需要任何審批，納稅人自己選擇適當(dāng)方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》即可，《聲明》中的基本信息均由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)，納稅人僅需勾選、填寫(xiě)4項(xiàng)內(nèi)容（即所屬行業(yè)、判定銷(xiāo)售額占比的時(shí)間段、四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額、全部銷(xiāo)售額）?！堵暶鳌沸畔浫氤晒螅陥?bào)納稅系統(tǒng)將自動(dòng)開(kāi)放“加計(jì)抵減模塊”，納稅人自行計(jì)算填報(bào)加計(jì)抵減額，申報(bào)納稅系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表內(nèi)部勾稽關(guān)系，自動(dòng)計(jì)算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。 五、加計(jì)抵減計(jì)算 計(jì)算公式為： (一)當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10% 注意不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提；如果發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么，在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的同時(shí)，此前相應(yīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額也要同步調(diào)減。 (二)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額%2B當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額 既有適用退稅政策的出口貨物服務(wù)，也有適用征稅政策的出口貨物服務(wù)，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)，無(wú)論是退稅的還是征稅的出口貨物服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能計(jì)提加計(jì)抵減額。具體的操作原則是，出口和內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠分開(kāi)核算的，出口直接對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得加計(jì)；對(duì)于出口與內(nèi)銷(xiāo)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)按照下面的計(jì)算公式，以出口和內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售額比例分劈進(jìn)項(xiàng)稅額，出口對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分不得加計(jì)抵減。 不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額 例:甲電信服務(wù)公司，系增值稅一般納稅人,2018年4月至2019年3月期間取得的電信服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的90%，該公司自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。2019年4月，甲公司當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，上期末加計(jì)抵減額余額0元，當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額0元，那么，甲公司當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為多少元？ 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(100-20)×10%=8萬(wàn)元 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額%2B當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0%2B8-0=8萬(wàn)元 (三)關(guān)于加計(jì)抵減額的抵減方法 1、 計(jì)算一般計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。 2、區(qū)分不同情形分別處理：第一種情形，如果第一步計(jì)算出的應(yīng)納稅額為0，則當(dāng)期無(wú)需再抵減，所有的加計(jì)抵減額可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵減。第二種情形，如果第一步計(jì)算出的應(yīng)納稅額大于0，則當(dāng)期可以進(jìn)行抵減。在抵減時(shí)，需要將應(yīng)納稅額和可抵減加計(jì)抵減額比大小。如果應(yīng)納稅額比當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額大，所有的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額在當(dāng)期全部抵減完畢，納稅人以抵減后的余額計(jì)算繳納增值稅；如果應(yīng)納稅額比當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額小，當(dāng)期應(yīng)納稅額被抵減至0，未抵減完的加計(jì)抵減額余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 例：某服務(wù)業(yè)一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2019年6月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），征收率3%。此外無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。該納稅人當(dāng)期應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅呢？ 解：一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額=120-100-10=10（萬(wàn)元） 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=100*10%%2B5=15（萬(wàn)元） 抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬(wàn)元） 加計(jì)抵減額余額=15-10=5（萬(wàn)元） 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=100×3%=3（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額合計(jì)： 一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額%2B簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0%2B3=3（萬(wàn)元） (四）關(guān)于加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限問(wèn)題 加計(jì)抵減政策作為一項(xiàng)階段性稅收優(yōu)惠，執(zhí)行期限為2019年4月1日至2021年12月31日。政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。這里的“加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期”指的是2021年12月31日。也就是說(shuō)，只要是在2021年底前，納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額是可以連續(xù)抵減的。 例：某一般納稅人2019年適用加計(jì)抵減政策，截至2019年底，加計(jì)抵減額余額為10萬(wàn)元。如果2020年不再適用加計(jì)抵減政策，則2020年該納稅人不得再計(jì)提加計(jì)抵減額，但是，2019年未抵減完的10萬(wàn)元，是允許該一般納稅人在2020至2021年度繼續(xù)抵減的。這一原則也體現(xiàn)在一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的情形。 (五）申報(bào)表填寫(xiě) 一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫(xiě)。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額” “實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。 （六）財(cái)務(wù)處理 建議增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”設(shè)置“增值稅加計(jì)抵減額”科目,單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況，并逐戶建立臺(tái)賬。 由于加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，抵減時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅加計(jì)抵扣減（抵減）

服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的那部分進(jìn)項(xiàng)稅怎么做會(huì)計(jì)分錄？

答： 你好 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅， 貸:銀行存款， 貸:其他收益。

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

關(guān)于四大服務(wù)業(yè)可加計(jì)10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的公告的圖片呢

答： 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào) 現(xiàn)就生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減有關(guān)政策公告如下： 一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。 二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。 2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。 2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。 納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。 三、生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已按照15%計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下： 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15% 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額 四、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 財(cái)政部?稅務(wù)總局 2019年9月30日