【ご左肩★蝶舞╮】 追問

2020-02-23 18:18

謝謝，如果是一般納稅企業(yè)適用的簡易計稅核算的制度呢？

莊老師 解答

2020-02-23 18:31

你好，一般納稅企業(yè)適用的簡易計稅核算，必須適用簡易計稅的情形

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

二、可以選擇適用簡易計稅方法的情形

(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指:

1、《建筑工程施工許可證》注明的 開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

(四)一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

【ご左肩★蝶舞╮】 追問

2020-02-23 19:34

是一般納稅勞務(wù)公司適用的簡易計稅核算的制度

莊老師 解答

2020-02-23 20:10

你好，勞務(wù)公司適用的簡易計稅會計核算

主要會計分錄：

  1．材料費

  領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費

  借：工程施工—合同成本——材料費

  貸：原材料

  2．人工費

  根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

  借：工程施工—合同成本——人工費

  貸：應(yīng)付工資

  貸：應(yīng)付福利費

  3．分包工程費用

  （1）預(yù)付工程款

  根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  貸：銀行存款

  （2）工程款結(jié)算

  根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應(yīng)付的工程款

  借：工程施工——合同成本——分包工程費用

  貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  （3）支付進度款：

  支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，

  借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

  貸：銀行存款

  4．機械作業(yè)和機械使用費

  （1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

  借：機械作業(yè)—承包工程

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款

  累計折舊…..

  月份終了，分配至工程施工科目

  借：工程施工—合同成本—機械使用費

  貸：機械作業(yè)—承包工程

  （2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。

  借：工程施工—合同成本—機械使用費

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款

  應(yīng)付工資

  累計折舊….

  （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

  借：工程施工—合同成本—機械使用費

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）

  其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）

  5．其他直接費

  如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

  借：工程施工—合同成本—其他直接費

  貸：銀行存款

  應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

  臨時設(shè)施攤銷

  6．施工間接費用

  （1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目

  借：施工間接費用

  貸：銀行存款

  累計折舊

  應(yīng)付工資

  應(yīng)付福利費 ．．．．．．

  2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進行分配。

  借：工程施工—合同成本—施工間接費

  貸：施工間接費用

  （四）經(jīng)營收入、成本和稅金

  每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

  1．每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  借：主營業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

  2．年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)）

  借：主營業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

  3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

  借：主營業(yè)務(wù)成本

  工程施工——合同毛利

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

  4．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加

  借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

  其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等

  （五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

  （六）工程決算

  工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

  借：工程結(jié)算

  貸：工程施工——合同成本

  工程施工——合同毛利