企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，年末，若“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，則下列表述中正確的是（）。 A.借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” B.借記“投資收益”，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” C.借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” D.留待下年抵扣

QQ老師

職稱：中級會計師

2020-02-21 22:41

你好！應(yīng)該是計入投資收益

QQ老師解答

2020-02-21 22:42

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融商品轉(zhuǎn)讓“差額征稅”政策

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

3.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：

(1)上市公司實施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。

(2)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行的發(fā)行價為買入價。

(3)因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

6.金融商品轉(zhuǎn)讓“差額征稅”：通過“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進行會計核算。

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益

    貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

    貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

    貸：銀行存款

金融商品轉(zhuǎn)讓“差額征稅”：通過“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進行會計核算。

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

    貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅