莊老師 解答

2020-02-15 11:24

商品零售業(yè)售價(jià)金額核算法的會(huì)計(jì)處理流程

庫(kù)存商品帳戶(hù)的金額是否為含稅售價(jià)的金額,決定于企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

(一)一般納稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

1.進(jìn)貨的核算。某商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，對(duì)方出具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)商品款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。該批商品當(dāng)月到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為15%，適用增值稅稅率為17%。則:

購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí):

借:商品采購(gòu)100萬(wàn)元 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元

貸:銀行存款117萬(wàn)元

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):

借:庫(kù)存商品115萬(wàn)元〔100×(1+15%)〕

貸:商品采購(gòu)100萬(wàn)元 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)15萬(wàn)元(100×15%)

2.銷(xiāo)售收入的核算。若該企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售金額為93.60萬(wàn)元(含向購(gòu)買(mǎi)者收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，收到的貨款已存入銀行。則:

借:銀行存款93.60萬(wàn)元

貸:商品銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.60萬(wàn)元

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、應(yīng)抵稅金。在進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，按商品不含稅的售價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，按上筆分錄的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(含稅售價(jià)金額與不含稅售價(jià)金額之差)沖轉(zhuǎn)“應(yīng)抵稅金”科目。

借:商品銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元

貸:庫(kù)存商品80萬(wàn)元

4.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)時(shí)，仍然采用《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算和分?jǐn)?。本月已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本月“商品銷(xiāo)售收入”科目貸方發(fā)生額×差價(jià)率。

假設(shè)本題無(wú)期初余額，則:

差價(jià)率=15÷1115×100%=13.04%。本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)額=80×13.04%=10.43(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為:

借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)10.43萬(wàn)元;

貸:商品銷(xiāo)售成本10.43萬(wàn)元。

5.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。將“商品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”科目余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方和借方。

借:商品銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元

貸:本年利潤(rùn)80萬(wàn)元

借:本年利潤(rùn)69.57萬(wàn)元(80-10.43)

貸:商品銷(xiāo)售成本69.57萬(wàn)元

6.在資產(chǎn)負(fù)債表上列示。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將“庫(kù)存商品”科目借方余額抵減“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目貸方余額，然后再與有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行合并，將結(jié)果數(shù)填入該表的“存貨”項(xiàng)目。本例庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本為30.43萬(wàn)元〔(115-80)-(15-10.43)〕。 二)小規(guī)模納稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 若上例中該企業(yè)是小規(guī)模納稅人(增值稅征收率3%)，其會(huì)計(jì)處理如下:

進(jìn)貨的核算。購(gòu)進(jìn)商品時(shí):

借:商品采購(gòu)100萬(wàn)元

貸:銀行存款100萬(wàn)元

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):

借:庫(kù)存商品115萬(wàn)元〔117×(1+15%)〕

貸:商品采購(gòu)100萬(wàn)元 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)15萬(wàn)元(100×15%)

2.銷(xiāo)售收入的核算。商品銷(xiāo)售收入=92.7÷(1+3%)=90(萬(wàn)元)，應(yīng)交增值稅額=90×3%=2.7(萬(wàn)元)。

借:銀行存款92.7萬(wàn)元

貸:商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 2.7萬(wàn)元

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:

借:商品銷(xiāo)售成本90萬(wàn)元

貸:庫(kù)存商品90萬(wàn)元

4.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。差價(jià)率=15÷115×100%=13.04%。 本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)額=本月“商品銷(xiāo)售收入”貸方發(fā)生額×差價(jià)率=90×13.04%=11.74(萬(wàn)元)。

借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11.74萬(wàn)元

貸:商品銷(xiāo)售成本11.74萬(wàn)元

5.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn):

借:商品銷(xiāo)售收入88.30萬(wàn)元

貸:本年利潤(rùn)88.30萬(wàn)元

借:本年利潤(rùn)81.39萬(wàn)元

貸:商品銷(xiāo)售成本78.26萬(wàn)元(90-11.74)

尊敬的裙子 追問(wèn)

2020-02-15 11:50

老師，我不明白，售價(jià)金額和毛利率法，在選擇上有什么差別，書(shū)上看不理解，為什么零售不能用毛利率法，批發(fā)不能用售價(jià)金額法

莊老師 解答

2020-02-15 11:59

毛利率法是指根據(jù)本期銷(xiāo)售總金額乘以上期實(shí)際（或本期計(jì)劃）毛利率匡算本期銷(xiāo)售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。計(jì)算公式如下： 
毛利率＝銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售凈額*100% 
銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售退回與折讓 
銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額*毛利率 
銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售毛利 
期末存貨成本＝期初存貨成本+本期風(fēng)華-成本本期銷(xiāo)售成本 

售價(jià)金額核算法是指平時(shí)商品的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售均按售價(jià)記賬，售價(jià)與城里人的差額通過(guò)“商品減價(jià)”科目核算，期末計(jì)算差價(jià)率和本期已銷(xiāo)商品分?jǐn)偟臏p價(jià)，并據(jù)以調(diào)整本期銷(xiāo)售成本的一種方法。計(jì)算公式如下： 
進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝（期初庫(kù)存進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期購(gòu)入商品差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)＋本期商品售價(jià)）*100% 
本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r(jià)＝本期商品銷(xiāo)售收入*差價(jià)率 
本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝本期商品銷(xiāo)售收入－本期已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫(kù)存商品的成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的城里人-成本本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本
進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（期初商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＋本期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）/(期初庫(kù)存商品售價(jià)＋本期發(fā)生的商品售價(jià))×100%
本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝本期商品銷(xiāo)售收入×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率

莊老師 解答

2020-02-15 12:01

毛利率法它的適用于經(jīng)營(yíng)品種較多,月度計(jì)算成本確有困難的企業(yè).

在采用該法時(shí),一般只在季度的頭兩個(gè)月使用,季末則必須用加權(quán)平均法等其他成本計(jì)算方法來(lái)計(jì)算和凋整;

這種方法基于毛利率在前各期大致相同,采用毛利法關(guān)鍵取決于毛利率的正確與否.若影響毛利率的因素發(fā)生變化時(shí),則應(yīng)調(diào)整毛利率.

它主要適合于如下情況:

采用定期盤(pán)存制的企業(yè),當(dāng)需要編制中期報(bào)表;

企業(yè)遭受火災(zāi)、水災(zāi)等意外災(zāi)害時(shí),可借助毛利法.

估計(jì)災(zāi)害損失的程度;

審計(jì)人員利用毛利法估計(jì)企業(yè)的銷(xiāo)售成本和期末存貨,并與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)相核對(duì),檢查其合理性;

實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè),可利用毛利率法編制銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等,并借助毛利法,檢測(cè)、控制預(yù)算執(zhí)行的情況.

莊老師 解答

2020-02-15 12:02

毛利率法的計(jì)算公式及適用性是什么

一、毛利率法的計(jì)算公式

銷(xiāo)售凈額=商品銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售退回與折讓

毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售凈額*100%

銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈額*毛利率

銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈額*(1-毛利率)

期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本

這一方法常用于商品批發(fā)為企業(yè)計(jì)算本期商品銷(xiāo)售成本和期末庫(kù)存商品成本。商品流通企業(yè)由于商品種類(lèi)多，一般來(lái)講，其同類(lèi)商品的毛利率大致相同，采用毛利率法能減輕工作量。

二、毛利率法的適用性

這種計(jì)算方法適用于經(jīng)營(yíng)品種較多，月度計(jì)算成本確有困難的企業(yè)。它是一種簡(jiǎn)化的成本計(jì)算方法，但是全部(或大類(lèi))商品的綜合毛利率受影響的因素較多，計(jì)算結(jié)果往往不夠精確。在采用該法時(shí)，一般只在季度的頭兩個(gè)月使用，季末則必須用“加權(quán)平均法”等其他成本計(jì)算方法來(lái)計(jì)算和凋整，以便在一個(gè)季度范圍內(nèi)使商品銷(xiāo)售成本和期末結(jié)存商品金額符合實(shí)際。

用過(guò)去的銷(xiāo)售毛利率（銷(xiāo)售毛利與銷(xiāo)售收入之比）或估計(jì)毛利率估計(jì)期末存貨和本期銷(xiāo)售成本的一種方法。這種方法基于毛利率在前各期大致相同，采用毛利法關(guān)鍵取決于毛利率的正確與否。若影響毛利率的因素發(fā)生變化時(shí)，則應(yīng)調(diào)整毛利率。這種做法簡(jiǎn)化了計(jì)工作。但用過(guò)去的毛利率計(jì)算本期銷(xiāo)售毛利，違背了實(shí)際成本原則，其可靠性受到影響。

它主要適合于如下情況：采用定期盤(pán)存制的企業(yè)，當(dāng)需要編制中期報(bào)表；企業(yè)遭受火災(zāi)、水災(zāi)等意外災(zāi)害時(shí)，可借助毛利法.估計(jì)災(zāi)害損失的程度；審計(jì)人員利用毛利法估計(jì)企業(yè)的銷(xiāo)售成本和期末存貨，并與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)相核對(duì)，檢查其合理性；實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè)，可利用毛利率法編制銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，并借助毛利法，檢測(cè)、控制預(yù)算執(zhí)行的情況。