鐘婉茹 追問

2020-01-08 18:24

看的好懵

鐘婉茹 追問

2020-01-08 20:20

沒看明白 看著好像可以 好像又不可以

鐘婉茹 追問

2020-01-09 13:32

好的，那分錄應(yīng)該怎么做哦？

鐘婉茹 追問

2020-01-09 13:56

沒付款也沒開票呢

微微老師 解答

2020-01-08 17:52

您好，您能詳細(xì)說下您所處的業(yè)務(wù)場景嗎

微微老師 解答

2020-01-08 17:58

目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下:

1.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

2.實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬

對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。目前比較普遍的做法可以分為兩種情況:

(1)非會(huì)計(jì)差錯(cuò)

按照會(huì)計(jì)制度的要求，發(fā)票入賬應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、客觀性等原則，原則上講，發(fā)票日期與入賬時(shí)間應(yīng)一致。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，對方當(dāng)月開出的發(fā)票可能要到下個(gè)月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開出的發(fā)票，12月31日還在郵寄過程中，但當(dāng)天必須結(jié)賬，這筆費(fèi)用無法在當(dāng)年度入賬;有員工12月份出差，但12月31日仍無法趕回公司，其12月份發(fā)生的差旅費(fèi)就無法在當(dāng)年報(bào)銷入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發(fā)票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開出的發(fā)票，1月份入賬。這種情況不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以在實(shí)際取得發(fā)票時(shí)入賬。

考慮到上述情況由于公司的報(bào)銷制度及報(bào)銷時(shí)間滯后等客觀原因引起的，發(fā)票日期與入賬日期相差很小，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不是以減少或逃避稅款為目的的安排，實(shí)際操作中，金額不大，或者不涉及扣除限額的，企業(yè)所得稅一般不做納稅調(diào)整，不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

另外一種情況是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時(shí)入賬，比如對方8月份就把發(fā)票開了，當(dāng)時(shí)沒有及時(shí)索取，等下年1月拿回發(fā)票已經(jīng)結(jié)賬了?；蛘邌T工拿很久以前的發(fā)票出來報(bào)銷。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制上的漏洞導(dǎo)致漏記支出，在會(huì)計(jì)核算應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，所得稅處理同上述先計(jì)入費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證的情況一樣。

購進(jìn)貨物跨年取得發(fā)票的處理

到期末貨物已經(jīng)入庫但發(fā)票賬單未到，會(huì)計(jì)制度規(guī)定期末暫估入賬。下一年度在取得發(fā)票時(shí)，這批材料的成本不一定轉(zhuǎn)入損益，可能還是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，這種情況不影響損益，不存在納稅調(diào)整的情況。如果年底材料的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到損益，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，這時(shí)候原材料在賬上可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)正常入賬就可以了。

微微老師 解答

2020-01-08 19:55

您好，請問您哪里不理解？

微微老師 解答

2020-01-08 20:26

就是可以當(dāng)年入賬，也可以當(dāng)年不入賬的。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來定的。

微微老師 解答

2020-01-09 13:36

票沒收到，款付了；借：預(yù)付賬款    貸：銀行存款

微微老師 解答

2020-01-09 14:17

那就不用管。等付款開票再處理