估價(jià)的話 是企業(yè)在收到貨物 但對(duì)方未開(kāi)票時(shí)的處理 比如 借：原材料-暫估 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 等實(shí)際收到發(fā)票后，再予以沖銷 借：原材料 貸：原材料-暫估 這個(gè)沒(méi)什么風(fēng)險(xiǎn)的 如果在年度匯算清繳時(shí) 還沒(méi)有取得發(fā)票的話 所得稅相應(yīng)調(diào)整 就可以了

借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)，繳納稅款，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 一、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法，是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情形： 1.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 控制是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 2.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或者重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。共同控制與合營(yíng)企業(yè)相聯(lián)系。 重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力。重大影響與聯(lián)營(yíng)企業(yè)相聯(lián)系。 （一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄 1、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 2、包含應(yīng)收股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 貸：銀行存款 3、取得被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 1、宣告分派的股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 2、收到股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在提取以后，不允許轉(zhuǎn)回）： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益（或借記） 二、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 （一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資： 初始投資成本的調(diào)整：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 正商譽(yù)，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資大于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 負(fù)商譽(yù)，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的（負(fù)商譽(yù)時(shí)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入）： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損 投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮以下因素的影響進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整： ① 被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 ② 以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。 ③ 投資企業(yè)采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)抵消與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。 1、根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 發(fā)生凈虧損時(shí)： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)， 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，按照持股比例確認(rèn)歸屬于本企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)）并計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積-其他資本公積）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積 （四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 -損益調(diào)整 -其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益 同時(shí)： 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益 （五）股票股利的處理 被投資單位分派的股票股利，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理，但應(yīng)于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化。 （六）投資單位對(duì)被投資單位的持股比例發(fā)生變化，但被投資單位仍然是投資單位的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的處理。 1、投資單位對(duì)被投資單位的持股比例減少，如處置部分投資，持股比例較少，但被投資單位仍然是投資單位的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的處理。投資單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算剩余投資，并按處置投資的比例將以前在其他綜合收益（資本公積）中確認(rèn)的利得或損失結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。 2、投資單位對(duì)被投資單位的持股比例增加，如新增資本，持股比例較少，但被投資單位仍然是投資單位的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的處理。在新增資本日，如果新增資本成本大于投資時(shí)按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；如果新增投資成本小于按投資時(shí)新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按其差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和營(yíng)業(yè)外收入。

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