你好，這種題目我發(fā)現(xiàn)我好先理解錯了，我理解的是：酒類包裝物押金，除啤酒和黃酒外都應該作銷售處理，那白酒的押金應該作銷售處理，故白酒的銷項稅為（50000+2900)/(1+16%)*16%,而啤酒銷售時間沒有超過1年且在合同約定內(nèi)，就不做銷售處理，故啤酒的銷項稅為23200/（1+16%）*16%，可正確答案是白酒銷項稅為50000/(1+16%)*16%,啤酒銷項稅為（23200+1500）/（1+16%）*16%，我發(fā)現(xiàn)我好像理解正好相反了，請問老師正確怎么理解呢？

答： 無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅.對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅(下同) 《財政部、國家稅務總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》(國稅字〔1995〕53號)規(guī)定,從1995年6月1日起,對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅.而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金,按一般押金的規(guī)定處理.啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,其押金在收取時計征消費稅和增值稅.啤酒、黃酒收取的包裝物押金,無論是否逾期,均不繳消費稅.原因是由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費稅,應稅消費品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額,征稅的多少與銷售數(shù)量成正比,而與銷售金額無直接關(guān)系.因此,企業(yè)銷售啤酒、黃酒時,如果發(fā)生包裝物銷售行為,或收取押金,均不存在計征消費稅的問題.《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<消費稅問題解答>的通知》(國稅函發(fā)〔1997〕306號)明確,對酒類包裝物征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒,而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品.例如,丁企業(yè)(一般納稅人)2010年3月銷售糧食白酒,不含稅價20000元,另收取包裝物押金2000元,消費稅適用稅率20%,從量計征的消費稅1000元.該企業(yè)應納消費稅=〔20000+2000÷(1+17%)〕×20%+1000=5341.88(元).

老師，這種題目我發(fā)現(xiàn)我好先理解錯了，我理解的是：酒類包裝物押金，除啤酒和黃酒外都應該作銷售處理，那白酒的押金應該作銷售處理，故白酒的銷項稅為（50000+2900)/(1+16%)*16%,而啤酒銷售時間沒有超過1年且在合同約定內(nèi)，就不做銷售處理，故啤酒的銷項稅為23200/（1+16%）*16%，我發(fā)現(xiàn)我好像理解正好相反了，請問老師正確怎么理解呢？

答： 酒類除了啤酒黃酒收取時就計稅

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

當月銷售空調(diào)發(fā)出包裝物收取押金11300元，另沒收逾期未退還的包裝物押金5650元老師這個題怎么計算銷項稅額

答： 押金沒有增值稅的 收入才有增值稅 《國家稅務總局關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（一）項規(guī)定： 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅 5650需要計算增值稅 這個是13%的