忍者倩倩 追問

2019-12-21 11:59

這道題是咱們會(huì)計(jì)學(xué)堂的一道題目，它處置時(shí)還考慮了1-3月份因?yàn)槔⑹杖攵鴮?dǎo)致的債權(quán)投資—利息調(diào)整，就是考慮了這三個(gè)月的攤余成本有變動(dòng)，而且計(jì)算這三個(gè)月的利息收入的時(shí)候，用的攤余成本是計(jì)提減值準(zhǔn)備前的金額，也就是您計(jì)算出來的5092.76萬元。所以不理解，答案給出的正確答案是68.58萬元

忍者倩倩 追問

2019-12-21 12:02

您看一下答案的解析：
14. 甲公司于2019年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)面值為5000萬元、3年期、一次還本分期付息的公司債券，并將其作為債權(quán)投資核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率為6%，實(shí)際支付價(jià)款為5130萬元；另支付交易費(fèi)用5.96萬元，實(shí)際利率為5%。2019年末甲公司對(duì)該批債券計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元（未發(fā)生信用減值）。2020年4月1日，甲公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，將上述債券全部出售，取得價(jià)款5100萬元，存入銀行，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置利息收入為（ ）。
A.68.58萬元
B.63.5萬元
C.-23.5萬元
D.－13.5萬元
參考答案：A
我的答案：A
參考解析：

該債券在2019年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本＝（5130＋5.96）＋（5130＋5.96）×5%－5000×6%＝5092.76（萬元），

則2019年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本＝5092.76－50＝5042.76（萬元），

假設(shè)該債券并未發(fā)生信用減值，那么2020年1-3月的利息調(diào)整金額=[5092.76*5%-5000*6%]/4=-11.34，

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息          75

       貸：利息收入              63.66

              債券投資-利息調(diào)整11.34

至此，債權(quán)投資的攤余成本=5042.76-11.34=5031.42， 

處置投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款                       5100

       債權(quán)投資減值準(zhǔn)備             50

       貸：債權(quán)投資-面值                 5000

              債權(quán)投資-利息調(diào)整             81.42

              利息收入                            68.58

則2020年4月1日應(yīng)確認(rèn)的處置利息收入＝5100－5031.42＝68.58（萬元）。

金子老師 解答

2019-12-21 12:10

稍等學(xué)員我看一下

金子老師 解答

2019-12-21 14:44

學(xué)員，不好意思，我開始也未審清題目，是這樣的，題目中已經(jīng)指出：（未發(fā)生信用減值），那么在計(jì)算攤余成本是要減去計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備的，但是由于沒有發(fā)生信用減值，所以要按照賬面余額（計(jì)提損失準(zhǔn)備前的金額）計(jì)算利息收入。