君巖 追問(wèn)

2019-12-05 06:23

我想要已經(jīng)總結(jié)好的。

王瑞老師 解答

2019-12-05 06:27

  近年來(lái)，農(nóng)民合作社日益發(fā)展壯大，其數(shù)目也與日俱增。但一些合作社的賬務(wù)處理還不規(guī)范，阻礙了合作社的健康發(fā)展。筆者根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)規(guī)定，以指導(dǎo)本鎮(zhèn)一個(gè)農(nóng)業(yè)種植業(yè)合作社創(chuàng)建、運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程為例進(jìn)行賬務(wù)處理，希望能為種植業(yè)合作社的財(cái)會(huì)人員提供一些參考。
××合作社簡(jiǎn)介：本合作社成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)入股，共流轉(zhuǎn)群眾土地600畝，按每畝650元/年支付土地租金，流轉(zhuǎn)時(shí)間20年。其中80畝種植小麥、玉米，520畝種植新品種蘋果。可分配盈余70%用于分配(按社員流轉(zhuǎn)土地的畝數(shù)，按比例分配?？煞峙渚唧w比例由各合作社按章程確定，但分配比例不低于可分配比例的60%)。
本合作社賬務(wù)處理，設(shè)置三級(jí)會(huì)計(jì)科目：一級(jí)科目的設(shè)置按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定設(shè)置;二、三級(jí)科目的設(shè)置是對(duì)一級(jí)科目的說(shuō)明，用于分類記錄各類項(xiàng)目品種，便于核算各類項(xiàng)目品種的成本及成本控制。
一、建社初期賬務(wù)處理
社員入股賬務(wù)處理
合作社成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)入股(一般都是雙方約定一個(gè)合作社使用年限，并按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià))。
借：無(wú)形資產(chǎn)―土地使用權(quán)
貸：股金
流轉(zhuǎn)群眾土地共600畝(合同每年付650元/畝，每年一付，年付39萬(wàn)元)，年初掛賬處理
借：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥
—土地租金52 000
(650元/畝×80畝)
經(jīng)營(yíng)支出—蘋果—土地租金
338 000
(650元/畝×520畝)
貸：內(nèi)部往來(lái)—土地租金
390 000
付租金時(shí)賬務(wù)處理
借：內(nèi)部往來(lái)—土地租金
390 000
貸：現(xiàn)金(銀行存款)390 000
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程賬務(wù)處理
(一)社會(huì)捐贈(zèng)賬務(wù)處理
【例1】合作社收到農(nóng)機(jī)局捐贈(zèng)一臺(tái)12馬力方向盤式拖拉機(jī)。
借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)45 000
貸：專項(xiàng)基金—接受捐贈(zèng)
45 000
(二)固定資產(chǎn)購(gòu)建賬務(wù)處理
(1)固定資產(chǎn)購(gòu)入
【例2】合作社購(gòu)買一臺(tái)手扶拖拉機(jī)。
借：固定資產(chǎn)—手扶拖拉機(jī)
4 800
貸：現(xiàn)金(銀行存款)4 800
(2)固定資產(chǎn)的新建賬務(wù)處理
【例3】新建房屋各類費(fèi)用、支出28000元。
借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋
28 000
貸：現(xiàn)金(銀行存款)28 000
房屋建好后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)—倉(cāng)庫(kù)房屋
28 000
貸：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋
28 000
(3)購(gòu)買林木資產(chǎn)賬務(wù)處理
【例4】購(gòu)1年生蘋果苗5元/棵，每畝種植60棵，總計(jì)種植31200棵，價(jià)值156000元(520畝×60棵×5元/棵)。
借：在建工程
—林木資產(chǎn)—蘋果樹(shù)
156 000
貸：現(xiàn)金(銀行存款)156 000
注：蘋果樹(shù)苗木沒(méi)產(chǎn)果前各類費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“在建工程—林木資產(chǎn)”科目，如各類澆地、施肥費(fèi)用等;經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”等科目。
林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)前：
借：在建工程
―林木資產(chǎn)―蘋果樹(shù)
貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資
借：在建工程
―林木資產(chǎn)―蘋果樹(shù)
貸：存貨―化肥、農(nóng)藥
林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)后：
借：經(jīng)營(yíng)支出
—蘋果樹(shù)—化肥、農(nóng)藥
貸：庫(kù)存物資―農(nóng)藥、化肥
借：經(jīng)營(yíng)支出
—蘋果樹(shù)—工人工資
貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資
(三)固定資產(chǎn)的折舊及林木資產(chǎn)的攤銷
注：《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的固定資產(chǎn)分類折舊年限表規(guī)定，經(jīng)濟(jì)林木：果、桑、茶樹(shù)等5-15年(農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限詳見(jiàn)《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》附件中的農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表)。
經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“經(jīng)濟(jì)林木”科目。
借：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥—房屋折舊1 400
貸：累計(jì)折舊
—倉(cāng)庫(kù)房屋1 400
(28000÷20年=1400)
借：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥—機(jī)械折舊 4 500
貸：累計(jì)折舊—拖拉機(jī)4 500
(45000元÷10年=4500)
借：管理費(fèi)用—房屋折舊
5 000
貸：累計(jì)折舊—房屋—辦公用
5 000
借：經(jīng)營(yíng)支出
—經(jīng)濟(jì)林木—蘋果樹(shù)
貸：林木資產(chǎn)
—經(jīng)濟(jì)林木—蘋果樹(shù)
(四)固定資產(chǎn)的清理賬務(wù)處理
處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：
第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
【例5】清理出售以前購(gòu)置的4.5萬(wàn)元拖拉機(jī)，已計(jì)提折舊5年。
借：固定資產(chǎn)清理 22 500
(45000元-22500元)
累計(jì)折舊 22 500
(年折舊4500元×5年)
貸：固定資產(chǎn) 45 000
第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過(guò)成本中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
前例，清理拖拉機(jī)，人工費(fèi)用500元
借：固定資產(chǎn)清理 500
貸：現(xiàn)金(應(yīng)付工資)500
第三，收回清理固定資產(chǎn)出售價(jià)格的賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
以5000元價(jià)格，出售此拖拉機(jī)
借：現(xiàn)金5 000
貸：固定資產(chǎn)清理  5 000
第四，清理凈損益的處理。
注：固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
借：營(yíng)業(yè)外支出
—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
18 000
貸：固定資產(chǎn)清理
18 000
(22500元+500元-5000元)
(五)存貨的賬務(wù)處理
存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷商品和委托加工物資等。
【例6】購(gòu)買種子、化肥、農(nóng)藥。
借：存貨—小麥種子
貸：現(xiàn)金
借：存貨—化肥—尿素
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
借：存貨—農(nóng)藥
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
(六)生產(chǎn)過(guò)程各種費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)播種(按每畝10斤，1.8元/斤，總計(jì)80畝小麥)
借：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥—小麥種子1 440
貸：存貨—小麥種子1 440
(2)施肥、用藥
借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—化肥
貸：存貨—化肥—尿素
借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—農(nóng)藥
貸：存貨—農(nóng)藥
借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋果—化肥
貸：存貨—化肥
(3)付工人工資及管理人員工資
借：其他支出—小麥—工人工資
—蘋果—工人工資
貸：應(yīng)付工資—工人工資
借：管理費(fèi)用—干部工資
貸：應(yīng)付工資—干部工資
(4)以種小麥為例，付機(jī)械耕地費(fèi)用(每畝140元費(fèi)用)
借：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥—機(jī)耕費(fèi)用11 200
貸：應(yīng)付款
—××公司(或個(gè)人)
11 200
付款時(shí)記：
借：應(yīng)付款—××公司
(或個(gè)人)11 200
貸：現(xiàn)金(銀行存款)11 200
(5)澆地電費(fèi)
借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—電費(fèi)
—蘋果—電費(fèi)
貸：現(xiàn)金
(6)收到國(guó)家糧食直補(bǔ)(小麥125元/畝)
借：現(xiàn)金(銀行存款)10 000
貸：補(bǔ)助收入—糧食補(bǔ)助
10 000
(七)收獲產(chǎn)品入庫(kù)及銷售過(guò)程的賬務(wù)處理
(1)收獲小麥、蘋果，價(jià)值由成本轉(zhuǎn)入(“生產(chǎn)成本”的核算見(jiàn)下面“支出類結(jié)轉(zhuǎn)”)
借：產(chǎn)品物資—小麥114 140
貸：生產(chǎn)成本—小麥114 140
借：產(chǎn)品物資—蘋果2 801 720
(4160000斤)
貸：生產(chǎn)成本—蘋果 2 801 720
(4160000斤)
(2)①出售小麥(以1.26元/斤出售)
借：現(xiàn)金(銀行存款)90 720
貸：經(jīng)營(yíng)收入—小麥 90 720
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：產(chǎn)品銷售成本—小麥
114 140
貸：產(chǎn)品物資—小麥
114 140
②出售1200噸蘋果(平均畝產(chǎn)8000斤蘋果，以1.5元/斤出售)
借：現(xiàn)金(銀行存款)
應(yīng)收款—××公司
3 600 000
貸：經(jīng)營(yíng)收入—蘋果3 600 000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：產(chǎn)品銷售成本—蘋果
1 616 377
貸：產(chǎn)品物資—蘋果1 616 377
(由蘋果每斤成本×銷售斤數(shù)=2801720÷4160000×2400000。蘋果平均畝產(chǎn)8000斤，520畝，蘋果總產(chǎn)量4160000斤)
③接上例，剩下的蘋果，發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)等其他一些銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用—蘋果
貸：現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付款)
期末“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年盈余”科目。
三、年終賬務(wù)處理
(一)支出類結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本—小麥 114 140
貸：經(jīng)營(yíng)支出
—小麥—土地租金 52 000
—化肥、農(nóng)藥15 600
—種子1 440
—電費(fèi) 4 000
—機(jī)械費(fèi)用 11 200
—工人工資24 000
—房屋折舊1 400
—機(jī)械折舊 4 500
借：生產(chǎn)成本—蘋果
2 801 720
貸：經(jīng)營(yíng)支出
—蘋果—化肥、農(nóng)藥
2 080 000
—電費(fèi)10 400
—機(jī)械費(fèi)用8 320
—工人工資
360000
—土地租金
338 000
—房屋折舊5 000
借：本年盈余 1 890 517
貸：管理費(fèi)用
—管理人員工資100 000
—辦公費(fèi)用12 000
—交通費(fèi)用30 000
營(yíng)業(yè)外支出
—處置固定資產(chǎn)18 000
產(chǎn)品銷售成本—小麥
114 140
產(chǎn)品銷售成本—蘋果
1 616 377
(二)收入類結(jié)轉(zhuǎn)
借：經(jīng)營(yíng)收入—小麥90 720
—蘋果3 600 000
其他收入
補(bǔ)助收入—小麥 10 000
貸：本年盈余 3 700 720 (三)盈余結(jié)轉(zhuǎn)
年終提5%公積金，剩余70%分配，剩余30%留在未分配里。
①年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：
借：本年盈余 1 810 203
(3700720-1890517)
貸：盈余分配—未分配盈余
1 810 203
② 提取90510.15元(1810203 ×5%)公積金時(shí)：
借：盈余分配—各項(xiàng)分配
90 510.15
貸：盈余公積90510.15
③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)：
借：盈余公積
貸：股金—各成員
④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為1496449.5元[(1810203-90510.15)×70%]：
借：盈余分配—各項(xiàng)分配
1 496 449.5
貸：應(yīng)付盈余返還—各成員
1 496 449.5
⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余515907.85元[(1810203-90510.15)×30%]：
借：盈余分配—各項(xiàng)分配
515 907.85
貸：應(yīng)付剩余盈余 —各成員
515907.85
⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)：
借：盈余分配—未分配盈余
1 810 203
貸：盈余分配—各項(xiàng)分配
1 810 203
⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還1203785元和應(yīng)付剩余盈余515907.85元時(shí)：
借：應(yīng)付盈余返還—各成員
1 203 785
應(yīng)付剩余盈余—各成員
515 907.85
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 719 692.85

君巖 追問(wèn)

2019-12-05 06:28

修建大棚時(shí)，買的用于綠化的樹(shù)苗，怎么做分錄

王瑞老師 解答

2019-12-05 06:31

借:管理費(fèi)用-綠化樹(shù)苗 貸:銀行存款

君巖 追問(wèn)

2019-12-05 07:16

謝謝老師，能不能計(jì)入大棚的成本，我把修建大棚的費(fèi)用全部在建工程，建成后計(jì)入固定資產(chǎn)

王瑞老師 解答

2019-12-05 07:25

如果樹(shù)苗價(jià)值較高且能成長(zhǎng)多年的建議計(jì)入生物資產(chǎn)-綠化樹(shù)，不建議計(jì)入大鵬成本