甲公司于2019年1月1日以1 600萬元作為對(duì)價(jià)，取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?2019年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元。取得投資時(shí)乙公司的存貨（A商品）公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。截至2019年末，該批存貨已對(duì)外部第三方出售70%。剩余部分在2020年已全部出售給外部第三方。 2019年甲公司銷售給乙公司一批B商品，該商品成本為300萬元，售價(jià)為500萬元，截止2019年末，乙公司將該批商品的40%出售給外部第三方編制甲公司2019年該項(xiàng)長期股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

鄭裕期

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2019-11-28 11:39

借：長期股權(quán)投資  1600
貸：銀行存款      1600
調(diào)減乙公司存貨公允與賬面差額：（300-200）*70%*30%=21
借：投資收益                               21
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整   21
調(diào)減甲乙公司內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益：（500-300）*（1-40%）*30%=36
借：投資收益                              36
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整  36

煙雨樓臺(tái) 追問

2019-11-28 11:45

老師，為什么不是（300-200）*（1-70%），那百分之70不是也是在2019年實(shí)現(xiàn)的嗎，未實(shí)現(xiàn)的只有30%在2020年啊

鄭裕期解答

2019-11-28 11:58

您好，那個(gè)是乙公司自有的存貨，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，在甲公司看來該存貨應(yīng)該是認(rèn)公允價(jià)值300算的，而乙公司是按賬面價(jià)值200算存貨的，當(dāng)乙公司賣出70%的存貨，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本200*70%=140，但是在甲公司的角度看應(yīng)該要結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值的成本=300*70%=210，乙公司少算了成本，所以應(yīng)該要調(diào)增乙公司的成本70，相應(yīng)的就需要減少其本來按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本的凈利潤70了。