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送心意

婁老師

職稱,初級會計(jì)師,中級會計(jì)師

2019-11-12 14:16

按照財(cái)稅【2016】47號規(guī)定,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

企業(yè)是一般納稅人,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

如果小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

而會計(jì)處理的規(guī)定,則按照財(cái)會【2012】13號規(guī)定:  

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.
派遣人員的工資發(fā)放不論是是用工方發(fā)放,還是勞務(wù)派遣方發(fā)放。如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會計(jì)處理基本一致。

1、一般納稅人

例如:甲公司是一家擁有一般納稅資格的勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元,支付五險一金17萬,共計(jì)45萬元。甲公司選擇差額納稅。  

(1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

借:銀行存款 500 000.00

  貸:主營業(yè)務(wù)收入476 190.48

    應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 809.52

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

借:主營業(yè)務(wù)成本428 571.43

  應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)21 428.57

  貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00

    應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00

(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅2 380.95

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 2 380.95  

2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計(jì)處理

 (二)小規(guī)模納稅人

【例題】乙公司是一家小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元,支付五險一金17萬,共計(jì)45萬元。乙公司選擇差額納稅。

(1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

借:銀行存款 500 000.00

  貸:主營業(yè)務(wù)收入476 190.48

    應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅23 809.52

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

借:主營業(yè)務(wù)成本 428 571.43

  應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21 428.57

  貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00

    應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00

(3)實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

實(shí)際繳納數(shù)=23 809.52-21 428.57=2 380.95元

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按照財(cái)稅【2016】47號規(guī)定,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 企業(yè)是一般納稅人,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 如果小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 而會計(jì)處理的規(guī)定,則按照財(cái)會【2012】13號規(guī)定:   企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目. 派遣人員的工資發(fā)放不論是是用工方發(fā)放,還是勞務(wù)派遣方發(fā)放。如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會計(jì)處理基本一致。 1、一般納稅人 例如:甲公司是一家擁有一般納稅資格的勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元,支付五險一金17萬,共計(jì)45萬元。甲公司選擇差額納稅?! ? (1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借:銀行存款 500 000.00   貸:主營業(yè)務(wù)收入476 190.48     應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 809.52 (2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借:主營業(yè)務(wù)成本428 571.43   應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)21 428.57   貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00     應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00 (3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅2 380.95   貸:應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 2 380.95   2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計(jì)處理  (二)小規(guī)模納稅人 【例題】乙公司是一家小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元,支付五險一金17萬,共計(jì)45萬元。乙公司選擇差額納稅。 (1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借:銀行存款 500 000.00   貸:主營業(yè)務(wù)收入476 190.48     應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅23 809.52 (2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借:主營業(yè)務(wù)成本 428 571.43   應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21 428.57   貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00     應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00 (3)實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 實(shí)際繳納數(shù)=23 809.52-21 428.57=2 380.95元
2019-11-12 14:16:17
你好! 增值稅會計(jì)處理的規(guī)定 (財(cái)會[2012]13號)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知)規(guī)定:企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 賬務(wù)處理 派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況:一種是用工方發(fā)放,一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式,如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會計(jì)處理基本一致。 (一)一般納稅人 【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計(jì)96萬元。A公司選擇差額納稅。 (1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借:銀行存款 1 000 000.00   貸:主營業(yè)務(wù)收入952 380.95     應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)47 619.05=952380.95*0.05 (2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借:主營業(yè)務(wù)成本914 285.71   應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05   貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00     應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00 (3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29   貸:應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 1 904.76
2019-09-04 14:04:27
對的,差額征稅是普票,是不可以開專票的,顯示金額是全額,備注欄顯示差額征稅的金額
2022-02-08 20:42:47
老師好,我們公司是物業(yè)管理公司,現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人,由于公司開票數(shù)量己達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),稅局會強(qiáng)制升級成一般納稅人,公司性質(zhì)和當(dāng)?shù)亻_票情況,我們公司能取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票幾乎沒有,這種情況下,交稅數(shù)額會非常大,我想咨詢一下,物業(yè)管理公司的差額納稅項(xiàng)目有哪幾種啊?勞務(wù)派遣項(xiàng)目能差額納稅嗎?請老師給具體指導(dǎo)!謝謝老師!
2018-01-23 18:58:48
一般納稅人 全額6%,差額5%
2019-07-14 10:00:35
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