1184368902 追問

2019-11-07 22:16

收入呢

樸老師 解答

2019-11-08 08:48

施工企業(yè)會計科目設(shè)置及使用說明 
第501號科目 工程結(jié)算收入
一、本科目核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包
單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。
企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項，如臨時設(shè)施費、勞動保險費、施工機構(gòu)調(diào)遷費等也在
本科目核算。
二、企業(yè)的工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳：
1．實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算時，確認為收入實現(xiàn)，實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。
2．實行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認合同價款收入的實現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。
3．實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算時，確認為工程收入的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價款金額。
實行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價款時確認為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價款或竣工一次結(jié)算的全部合同價款。
三、企業(yè)實現(xiàn)的工程價款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第502號科目 工程結(jié)算成本
一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實際成本。
實行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計合同工程成本。實行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，應(yīng)根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結(jié)算的工程成本，可采用“估量法”或“估價法”計算確定。
二、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第504號科目 工程結(jié)算稅金及附加
一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動取得工程價款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。
企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由建筑安裝工程價款結(jié)算收入負擔(dān)的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。
三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第511號科目 其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如產(chǎn)品銷售收入、機械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。
二、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。
三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細帳。
第512號科目 其他業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的各種支出。如產(chǎn)品銷售成本、已結(jié)算的機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本以及有關(guān)的稅金及附加支出等。
二、企業(yè)將本月銷售實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售成本、機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本及其他業(yè)務(wù)支出等，結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”等有關(guān)科目。應(yīng)交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。
三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細帳，并按支出項目進行明細核算。
第521號科目 管理費用
一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、勞動保險費、壞帳損失等。
二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞帳準備”等科目。
三、企業(yè)發(fā)生的管理費用，直接計入當(dāng)期損益，即于月份終了，將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按管理費用項目設(shè)置明細帳。
第522號科目 財務(wù)費用
一、本科目核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構(gòu)手續(xù)費等。
二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的應(yīng)作沖減財務(wù)費用處理的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，借記“固定資產(chǎn)”、“專項工程支出”等科目，貸記“長期借款”或“銀行存款”等科目，固定資產(chǎn)購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的長期借款的利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費用，借記本科目，貸記“長期借款”、“銀行存款”等科目。
與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的借款，因使用前暫存銀行而產(chǎn)生的利息收入，在固定資產(chǎn)購建工程竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)與相應(yīng)計入資產(chǎn)成本的利息支出沖抵，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“專項工程支出”等科目。在固定資產(chǎn)購建工程竣工決算后發(fā)生的，應(yīng)沖減財務(wù)費用，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)由于匯率變動，外匯調(diào)劑以及不同貨幣兌換等原因而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)分別不同情況作如下處理：
1．生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
2．與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，借記“固定資產(chǎn)”、“專項工程支出”等科目，貸記有關(guān)科目；或借記有關(guān)科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“專項工程支出”科目?？⒐Q算后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；或借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、企業(yè)發(fā)生的金融機構(gòu)手續(xù)費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
五、月份終了，本科目的月末余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。
六、本科目應(yīng)按財務(wù)費用項目設(shè)置明細帳。
第531號科目 投資收益
一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：
1．股票投資收益；2．債券投資收益；3．其他投資收益。
三、企業(yè)對外投資取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)認購已列作長期投資的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時，按應(yīng)計的利息，借記“長期投資——應(yīng)計利息”科目，溢價購入債券的，按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記“長期投資——債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時，按應(yīng)計利息，借記“長期投資——應(yīng)計利息”科目，按應(yīng)分攤的實際支付價款與票面金額的差額，借記“長期投資——債券投資”科目，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
企業(yè)從其他單位分得的投資利潤，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。收回投資時，收回的投資與投出資金數(shù)額如有差額，作增減投資收益處理，借記或貸記本科目。
四、月份終了，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第541號科目 營業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、因債權(quán)人原因無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
二、企業(yè)取得營業(yè)外收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。
三、月份終了，本科目的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按營業(yè)外收入的種類設(shè)置明細帳。
第542號科目 營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等。
三、月份終了，本科目的余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的種類設(shè)置明細帳。