橙子 追問(wèn)

2019-11-06 09:23

1、借：庫(kù)存商品--X產(chǎn)品（出口產(chǎn)品）
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
老師，這個(gè)借方：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)  這個(gè)科目不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？一直掛在賬上嗎？

樸老師 解答

2019-11-06 09:23

內(nèi)銷(xiāo)的要轉(zhuǎn)出的哦

橙子 追問(wèn)

2019-11-06 09:30

老師，這一筆是外銷(xiāo)的，是出口的？借方：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng) 做這一筆就可以了嗎？

樸老師 解答

2019-11-06 09:39

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

橙子 追問(wèn)

2019-11-06 09:57

老師，比如：10月收到一張用于退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，金額1000元，稅額130元，還有一張用于內(nèi)銷(xiāo)的發(fā)票，金額500元，稅額65元，請(qǐng)問(wèn)怎么做分錄，謝謝?。ǖ谝淮谓佑|這個(gè)外銷(xiāo)，麻煩了?。?/p>

樸老師 解答

2019-11-06 10:11

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）130
這樣就行

橙子 追問(wèn)

2019-11-06 10:18

老師，能否外銷(xiāo)和內(nèi)銷(xiāo)的分錄，全部賬務(wù)處理寫(xiě)一下？像上面一樣，這樣太簡(jiǎn)單了，看不懂，不好意思！

樸老師 解答

2019-11-06 10:26

1.摘要里寫(xiě)清楚什么時(shí)候的出口銷(xiāo)售轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo) （當(dāng)時(shí)出口的外幣金額*出口當(dāng)月記帳的匯率）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口 負(fù)數(shù)—（貸方）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo) 正數(shù)（貸方）
2.借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-國(guó)內(nèi)
貸：應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 
3.借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—不予免抵退稅（當(dāng)時(shí)出口的外幣金額*出口當(dāng)月記帳的匯率 *不予免抵退稅率）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
最重要的是有《出口退免稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)時(shí)要用負(fù)數(shù)申報(bào)）這樣出口銷(xiāo)售自然沖減了。

橙子 追問(wèn)

2019-11-06 10:46

老師，比如：10月收到一張用于退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，金額1000元，稅額130元，還有一張用于內(nèi)銷(xiāo)的發(fā)票，金額500元，稅額65元，請(qǐng)問(wèn)怎么做分錄，謝謝?。ǖ谝淮谓佑|這個(gè)外銷(xiāo)，麻煩了?。?br/>老師，這個(gè)您不能幫忙把金額帶上嗎？這樣看得更清楚些

樸老師 解答

2019-11-06 11:00

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
  （1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
  借：原材料等科目 5000000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000
  貨：銀行存款 5850000
  （2）產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：
  借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
  貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000
  （3）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：
  借：銀行存款 3510000
  貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 510000
  （4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
  不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬(wàn)元）
  借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 480000
  貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000
  （5）計(jì)算應(yīng)納稅額
  本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬(wàn)元）
  結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為90000元。
  （6）實(shí)際繳納時(shí)
  借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
  貨：銀行存款 90000
  （7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額
  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
  例2：引用例1的資料，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
  （8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
  本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬(wàn)元）
  由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。
  （9）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）
  當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬(wàn)元）
  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬(wàn)元）
  借：應(yīng)收出口退稅 460000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
  （10）收到退稅款時(shí)，分錄為：
  借：銀行存款 460000
  貨：應(yīng)收出口退稅 460000
看下這個(gè)數(shù)據(jù)，不用考慮這個(gè)稅，這個(gè)稅是老稅率