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meizi老師
職稱： 中級會計師
2019-11-04 15:42
財稅[2016]47號和財稅[2016]86號高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
★一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
這個就是文件
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第8欄“其他”。
十一、通行費電子發(fā)票可以抵扣嗎？
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認(rèn)。
十二、通行費電子發(fā)票確認(rèn)的進項稅額在申報時如何填列？
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
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★一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
這個就是文件
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第8欄“其他”。
十一、通行費電子發(fā)票可以抵扣嗎？
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認(rèn)。
十二、通行費電子發(fā)票確認(rèn)的進項稅額在申報時如何填列？
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
2019-11-04 15:42:32
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)和《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號)規(guī)定，收費公路通行費抵扣及開票問題已于2018年1月1日正式施行新政策，對企業(yè)來說，抵扣進項稅額需注意的方面：
簡單來說，新政實施后，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
01
通行費電子發(fā)票的基本規(guī)定
（一）可以抵扣的進項金額確認(rèn)
2018年1月起，企業(yè)可以通過ETC開具通行費增值稅電子普通發(fā)票作進項稅額抵扣，而高速公路通行費發(fā)票將陸續(xù)不能作進項抵扣。通行費電子發(fā)票不僅作為一種扣稅憑證，而且還同時具備類增值稅專用發(fā)票的抵扣功能。
（二）申報抵扣期限
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在自開具之日起360日內(nèi)選擇確認(rèn)并申報抵扣。
（三）采用選擇確認(rèn)抵扣
對于按照規(guī)定，可以采用選擇確認(rèn)辦法，納稅人登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢通行費電子發(fā)票信息，選擇用于申報抵扣的信息并確認(rèn)。
02
通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷
（一）征稅發(fā)票可以抵扣
當(dāng)車輛通過經(jīng)營性收費公路后，索取的消費發(fā)票為征稅發(fā)票，是由收費公路經(jīng)營管理單位開具的，票面左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄顯示適用稅率或征收率，稅額欄顯示稅額的，屬于抵扣憑證范圍，可以按規(guī)定抵扣。
納稅人在兩種情況下能夠取得可以抵扣的征稅發(fā)票：
1.納稅人登陸道路運輸企業(yè)綜合服務(wù)平臺辦理ETC卡時，辦理的是屬于ETC后付費客戶（即俗稱信用卡），則實際通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺可以取得征稅發(fā)票。
2.辦理的是ETC預(yù)付費客戶，在充值時沒有索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺可以取得征稅發(fā)票。
3.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1＋5%)×5%
（二）不征稅發(fā)票不得抵扣
取得的通行費電子發(fā)票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報抵扣，也是無稅額可扣。
有兩種情況只能取得不征稅發(fā)票，即不得抵扣進項稅額。分別為通過**還貸性收費公路或是納稅人辦理的是ETC預(yù)付費用戶且在預(yù)付充值時就已經(jīng)開具發(fā)票的。
（三）取得電子發(fā)票的時間和方法
納稅人使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，則通行后的第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，自行登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄，就可以取得通行費電子發(fā)票（含征稅與不征稅發(fā)票）。
03
如何開具公路通行費增值稅電子發(fā)票
2017年12月25日起，納稅人可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)平臺，進行車輛ETC卡綁定，2018年使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，可以在該平臺上開具收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，并可以按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額
2019-11-04 15:48:12
看財政部，稅務(wù)總局，海關(guān)總局的2019年第39號公告
2019-04-24 14:28:43
2019年通行費的電子發(fā)票還可以抵扣
2019-04-16 13:58:40
你好！財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知
財稅〔2016〕86號
【字體：大 中 小】 打印本頁
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為保證營業(yè)稅改征增值稅試點的平穩(wěn)運行，現(xiàn)將收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題通知如下：
一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。
財政部 國家稅務(wù)總局
2016年8月3日
2017-09-23 21:05:23
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