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送心意

樸老師

職稱會計師

2019-10-17 09:26

你好,土地增值稅的計算:

應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

1.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉讓房地產取得的增值額,轉讓房地產的增值額是納稅人轉讓房地產的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

2.新建房地產的扣除項目金額

(1)取得土地使用權所支付的金額

①納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。

②納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費和契稅。

(2)房地產開發(fā)成本

房地產開發(fā)成本是指納稅人開發(fā)房地產項目實際發(fā)生的成本,包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。

(3)房地產開發(fā)費用

房地產開發(fā)費用是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用,但在計算土地增值稅時,房地產開發(fā)費用并不是按照納稅人實際發(fā)生額進行扣除,應分別按以下兩種情況扣除:

①財務費用中的利息支出,凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用,按“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本”之和的5%以內計算扣除。計算公式為:

允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×5%以內

②財務費用中的利息支出,凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的,房地產開發(fā)費用按“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本”之和的10%以內計算扣除。計算扣除的具體比例,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。計算公式為:

允許扣除的房地產開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×10%以內

(4)與轉讓房地產有關的稅金

與轉讓房地產有關的稅金是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加,也可視同稅金予以扣除。

【解釋】房地產開發(fā)企業(yè)按照《房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》的規(guī)定,其在轉讓時繳納的印花稅已列入管理費用中,故不允許單獨再扣除;其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除。

(5)財政部確定的其他扣除項目

對從事房地產開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本”之和,加計20%的扣除。

【解釋1】該優(yōu)惠只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人,除此之外的其他納稅人均不適用。

【解釋2】從事房地產開發(fā)的納稅人只有在銷售“新建商品房”時,才適用20%加計扣除的規(guī)定。

3.土地增值稅的稅率

(1)增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(4)增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

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2019-10-17 09:26:27
土地增值稅是根據(jù)你的增值額來計算的。 你需要核算增值額確定。
2019-10-25 16:38:40
繳納土地增值稅 1.借:固定資產清理 貸:應交稅費-應交土地增值稅 2.借:應交稅費-應交土地增值稅 貸:銀行存款
2022-02-28 16:24:38
您好,分錄都是,借:應交稅費-應交土地增值稅,貸;現(xiàn)金或者銀行存款。
2017-01-14 21:24:58
土地增值稅清算調增收入后要補交增值稅
2019-04-28 10:50:44
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